Оптова і роздрібна торгівля для ФОП: різниця, КВЕДи та ризик втратити єдиний податок

Що таке КВЕД і чому він важливий для ФОП

КВЕД — це код виду економічної діяльності, який фіксується в Єдиному державному реєстрі та в Реєстрі платників єдиного податку. І це два різних записи, які не завжди збігаються.

Ключове правило: ФОП на спрощеній системі має право здійснювати лише ті види діяльності, які внесені саме до Реєстру платників єдиного податку — відповідно до пункту 299.7 ПКУ. Запис у ЄДР сам по собі не дає права працювати за цим КВЕДом на єдиному податку.

Якщо ФОП фактично здійснює діяльність за кодом, якого немає в Реєстрі ЄП — це порушення. Наслідок: дохід від такої діяльності оподатковується за ставкою 15%, а підприємець зобов’язаний перейти на загальну систему.

У чому різниця між роздрібною та оптовою торгівлею

Найпоширеніша помилка — визначати тип торгівлі за кількістю товару. Продав одну одиницю — роздріб, продав велику партію — опт. Це неправильно.

Визначальний критерій — хто покупець і з якою метою він купує.

Роздрібна торгівля — продаж фізичній особі для особистого, домашнього або сімейного споживання, не пов’язаного з підприємницькою діяльністю.

Оптова торгівля — продаж суб’єкту господарювання (ФОП або юридичній особі) для використання в господарській діяльності, виробництві або подальшого перепродажу.

Практичний приклад: якщо ФОП продає пару ручок юридичній особі для використання в офісі — це оптова торгівля, незалежно від мізерного обсягу.

Складність у тому, що продавець не завжди знає статус покупця. Якщо фізична особа купує товар за готівку і не вимагає накладної — продавець може не здогадуватися, що перед ним не кінцевий споживач, а представник компанії. Законодавство не зобов’язує продавця з’ясовувати мету придбання у покупця-фізособи.

Ризики для кожної групи ФОП

ФОП 1 групи може лише продавати товари роздрібно з торговельних місць на ринках. Оптова торгівля для 1 групи заборонена повністю. Будь-який продаж суб’єкту господарювання — навіть на ринку — є порушенням і тягне ставку 15% та обов’язковий перехід на загальну систему.

ФОП 2 групи може займатися як роздрібною, так і оптовою торгівлею — але обидва відповідні КВЕДи мають бути внесені до Реєстру платників ЄП. Якщо є лише КВЕД роздрібної торгівлі, а фактично відбувається продаж іншому ФОП для перепродажу — це вже опт за «не тим» КВЕДом. Наслідки ті самі: ставка 15% і загальна система.

ФОП 3 групи може здійснювати будь-яку незаборонену діяльність з будь-якими контрагентами. Але якщо систематично постачає товар юридичним особам за договорами поставки, маючи лише роздрібний КВЕД — ризик анулювання спрощеної системи реальний.

КВЕДи у заяві та декларації

При реєстрації платником єдиного податку ФОП зазначає обрані КВЕДи у заяві. Додати або видалити коди можна в будь-який момент. Головне — щоб фактична діяльність завжди відповідала зареєстрованим кодам у Реєстрі ЄП.

У декларації єдиного податку зазначаються лише ті КВЕДи, за якими діяльність фактично здійснювалася у звітному періоді (пункт 48.4 ПКУ). Багато ФОПів вказують усі зареєстровані КВЕДи — це не порушення і дозволяє уникнути ризику випадково не вказати потрібний код.

Важливий нюанс: анулювання статусу єдинника відбувається не за кодами у Реєстрі, а за видами діяльності, які ФОП фактично здійснював і вказав у декларації. Тому краще відображати в декларації саме те, що реально робилося.

Оптова і роздрібна торгівля для ФОП: рекомендації

Якщо плануєте продавати як фізичним особам, так і підприємцям або компаніям — внесіть до Реєстру ЄП обидва КВЕДи: і роздрібної, і оптової торгівлі. Це займає кілька хвилин, але повністю закриває ризик податкових претензій.

Маєте сумніви щодо правильності своїх КВЕДів або хочете перевірити, чи відповідає ваша фактична діяльність зареєстрованим кодам — юристи YANKIV допоможуть розібратися і за потреби внести зміни. Записуйтесь на консультацію!