Оренда майна ФОП: що каже ДПС у новій консультації 2026 року

Кейс із консультації: підприємець, музичне обладнання і сім питань

ДПС опрацювала звернення ФОП — платника єдиного податку третьої групи, який займається продажем музичних інструментів і наданням послуг технічного забезпечення заходів.

У нього є власне музичне обладнання, придбане ним як фізичною особою ще до реєстрації ФОП, і він планує надавати це обладнання в оренду в межах підприємницької діяльності.

Підприємець поставив одразу сім питань, які охопили майже весь практичний цикл — від правомірності використання такого майна до конкретних КВЕД, документів і форми 20-ОПП. Цей кейс цінний саме тим, що відповіді ДПС дають готовий орієнтир будь-якому ФОП, який стикається з подібною ситуацією.

Майно, куплене до реєстрації ФОП: чи можна включати у бізнес

Право фізичної особи займатися підприємницькою діяльністю закріплене у статті 42 Конституції, а Цивільний кодекс прямо передбачає: власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, окрім випадків, прямо встановлених законом. Жодних обмежень щодо моменту, коли саме майно потрапило у власність — до чи після реєстрації ФОП — у законодавстві немає.

Позиція ДПС у консультації однозначна: ФОП на третій групі єдиного податку може здійснювати діяльність із надання в оренду власного обладнання незалежно від того, було воно придбане до державної реєстрації ФОП чи після неї.

Іншими словами, спеціально “переоформляти” майно з фізособи на підприємця не потрібно. Якщо обладнання у вашій власності — ви можете залучати його у власну бізнес-діяльність, у тому числі здавати в оренду.

Дохід ФОП від оренди майна — єдиний податок чи ПДФО

Це питання було одним із ключових у запиті до податкової. Підприємець хотів зрозуміти, чи буде така орендна плата вважатися його доходом як ФОП — і оподатковуватися єдиним податком, чи її розцінять як дохід фізичної особи з нарахуванням ПДФО і військового збору.

Податковий кодекс визначає дохід ФОП-єдинника так: це дохід, отриманий за звітний період у грошовій формі — готівковій або безготівковій, а також у матеріальній чи нематеріальній формі.

Окремо у Кодексі перелічені виплати, які до доходу ФОП не входять: пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати, відшкодування, бюджетні гранти, а також доходи від продажу рухомого і нерухомого майна, що належить фізичній особі та використовується у її господарській діяльності. Оренда у цей перелік не потрапила.

Висновок ДПС у консультації прямий: кошти, отримані від оренди обладнання у межах підприємницької діяльності, обліковуються на підставі первинних документів і включаються до доходу платника єдиного податку. Тож на такий дохід нараховується саме ЄП, а альтернативне трактування — як дохід фізособи з ПДФО і ВЗ — у цій ситуації не застосовується.

Які документи потрібні для оренди майна ФОП

Будь-який дохід ФОП має бути документально підтверджений — це загальне правило, прописане у Податковому кодексі. Платники податків ведуть облік на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінзвітності та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків.

Формувати показники податкової звітності з даних, які нічим не підтверджені, закон прямо забороняє. Що таке “первинний документ”, уточнює Закон про бухгалтерський облік: це документ, який містить відомості про господарську операцію, а обов’язкові реквізити таких документів встановлені у тому ж Законі.

Для операцій з оренди ДПС у консультації прямо перелічує мінімально необхідний пакет:

• договір оренди між ФОП-орендодавцем і орендарем;
• акти прийому-передачі обладнання, які фіксують момент передачі майна і його повернення;
• платіжні інструкції, які підтверджують надходження орендної плати.

Саме ці документи стають підставою для запису доходу в обліку та формування податкової декларації, тому до них небажано ставитися формально.

Контролюючі органи мають право вивчати і перевіряти такі документи у межах своїх повноважень, тож акуратне оформлення кожного з них — це фактично інвестиція у спокій під час майбутньої перевірки.

Відео на тему: ⁉️ Як податкова обирає кого перевіряти? Чому перевірка прийде саме до Вас?

Чи потрібен окремий облік майна, придбаного до реєстрації ФОП

Шосте питання підприємця було саме про це: чи треба заводити якусь спеціальну “паралельну” систему обліку для майна, яке потрапило у власність ще до ФОП. ДПС відповідає однозначно: спеціального окремого обліку для такого майна Кодекс не вимагає. Дохід від його використання просто відображається у звичайному обліку ФОП на єдиному податку.

Кодекс дозволяє ФОП на першій і другій групах, а також на третій групі без ПДВ, вести облік у довільній формі, помісячно фіксуючи отримані доходи. Облік можна вести у зошиті, журналі, файлі Excel чи Word, а також через електронний кабінет ДПС.

До цього варто додати: з 1 січня 2021 року втратили чинність форми Книги обліку доходів і Книги обліку доходів і витрат, скасована також реєстрація таких книг у податкових органах.

Але обов’язок заповнювати декларацію саме на основі первинних документів нікуди не зник — і це принципово для тих, хто оформляє оренду майна ФОП. Якщо договір, акт чи виписка про оплату не оформлені, підтвердити правомірність відображення доходу при перевірці буде нічим.

КВЕД для оренди майна: чому ДПС не дає прямої відповіді

У запиті підприємець пропонував КВЕД 77.39 “Надання в оренду інших машин, устаткування та товарів, н.в.і.у.” і просив ДПС підтвердити, чи цього коду достатньо для діяльності з оренди музичного обладнання. Прямої відповіді у консультації немає — і це принципова позиція податкової.

ДПС нагадує: код виду діяльності — це статистичний інструмент, а не юридична категорія. У самому КВЕД ДК 009:2010 закладено формулювання, що код виду діяльності не створює прав чи обов’язків для суб’єктів господарювання і не спричинює жодних правових наслідків.

У застосуванні нормативних актів чи контрактів код виду діяльності — це припущення, а не доказ. У реєстр платників єдиного податку відомості про види діяльності за КВЕД, безперечно, вносяться — і у заяві про застосування спрощеної системи вони так само зазначаються. Але визначення конкретного коду для конкретної діяльності — це не зона повноважень ДПС.

З цим питанням податкова напряму перенаправляє до Державної служби статистики України — саме вона відповідає за класифікатор.

Це важливо тримати на увазі: якщо вам потрібна не просто інтуїтивна логіка, а офіційне підтвердження, що такий-то КВЕД підходить для оренди такого-то обладнання — звертатися варто не до ДПС, а до Держстатистики.

Форма 20-ОПП: повідомляєте місце, а не обладнання

Питання, чи треба декларувати у формі 20-ОПП музичне обладнання, що буде передаватися в оренду, було сьомим у запиті. І відповідь ДПС тут має дуже практичний нюанс, який легко пропустити.

Загальна логіка така: підприємець повинен повідомляти податкову про об’єкти оподаткування — це майно і дії, у зв’язку з якими виникають обов’язки щодо сплати податків. Форма 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття такого об’єкта.

У заяві відображається інформація про всі об’єкти — власні, орендовані, передані в оренду. При цьому застосовується принцип укрупнення: податковій потрібен не перелік окремих предметів, а узагальнена картина по об’єктах.

Ключове роз’яснення з консультації: коли мова про обладнання, безпосередньо пов’язане з підприємницькою діяльністю ФОП і яке зберігається у його приміщеннях, об’єктом оподаткування у формі 20-ОПП виступає саме місце зберігання — а не обладнання як таке.

У заяві фіксується адреса приміщення. Якщо обладнання зберігається вдома, у формі вказується домашня адреса. Тип об’єкта обирається з рекомендованого Довідника типів об’єктів оподаткування, оприлюдненого на вебпорталі ДПС.

Чим відрізняється оренда майна ФОП на 2 і 3 групі єдиного податку

Хоча консультація стосувалася третьої групи, на практиці питання “оформляти оренду через ФОП чи ні” не менш актуальне і для платників другої групи. Тут є важлива різниця у режимі.

ФОП на третій групі єдиного податку не має обмежень щодо кола контрагентів — він може здавати майно в оренду без огляду на статус орендаря. ФОП на другій групі такої свободи не має: надавати майно в оренду він може лише платникам єдиного податку та населенню.

Це означає, що якщо ваш орендар — компанія на загальній системі оподаткування, друга група для оренди не підходить, і питання вибору групи варто продумати ще до того, як ви заведете перший договір.

Що перевірити ФОП-орендодавцю перед стартом

ДПС у консультації по суті каже: специфічних “перешкод” для оренди майна, придбаного до реєстрації ФОП, у законодавстві немає. Залишається лише акуратно закрити організаційні моменти — і тоді оренда майна ФОП пройде через будь-яку перевірку без зайвих питань.

Перед стартом орендної діяльності варто пройти таким коротким чек-листом:

• укласти письмовий договір оренди — окремо для кожного орендаря і кожного предмета чи їх групи;
• готувати акти прийому-передачі обладнання на момент передачі в оренду і повернення;
• забезпечити документальне підтвердження надходження орендної плати — банківські виписки, платіжні інструкції;
• внести до реєстру платників єдиного податку доречний КВЕД, попередньо звірившись з Держстатистикою щодо точного коду;
• подати форму 20-ОПП на місце зберігання обладнання протягом 10 робочих днів від моменту, коли об’єкт у вас з’явився;
• фіксувати дохід від оренди у щомісячному обліку як дохід ФОП;
• для другої групи — переконатися, що ваш орендар належить до дозволеного кола контрагентів.

Цей перелік не замінює юридичної оцінки конкретної ситуації. ДПС у консультації прямо застерігає: висновки щодо оподаткування конкретних операцій можна давати лише після детального вивчення всіх первинних документів і обставин кожного кейсу.

Крім того, індивідуальна податкова консультація має суто індивідуальний характер і офіційно може використовуватися лише тим платником, якому вона надана. Тож якщо у вас складна конструкція оренди — суборенда, кілька орендарів одночасно, оренда нерухомості або змішані схеми — варто отримати власну правову позицію.

Кожна історія з орендою має нюанси: одна справа — здати у тимчасове користування комплект апаратури колезі, інша — побудувати орендний бізнес із кількома орендарями, нерухомістю чи елементами суборенди.

Податкові адвокати YANKIV допоможуть розібратися з документальним оформленням, підібрати оптимальну групу єдиного податку, правильно заповнити форму 20-ОПП та забезпечити супровід під час податкових перевірок. Запишіться на консультацію — і отримайте правову позицію, заточену саме під вашу ситуацію.