ЄСВ для ФОП 2025: все про обов’язкову сплату та нові терміни

Початок 2025 року приніс суттєві зміни для фізичних осіб-підприємців (ФОП) в Україні. Після періоду дії пільг, пов’язаних із воєнним станом, повертається обов’язкова сплата ЄСВ для ФОП на спрощеній системі оподаткування.

Ця новина вимагає від підприємців особливої уваги до своїх податкових зобов’язань, адже єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — це не лише обов’язковий платіж, а й запорука майбутніх соціальних гарантій.

У цій статті ми детально розглянемо ключові аспекти сплати ЄСВ у 2025 році, зокрема для ФОП 3 групи, розберемо терміни сплати ЄСВ, мінімальні розміри внесків та можливу відповідальність за порушення. Наша мета — надати вам вичерпну та актуальну інформацію для впевненого ведення бізнесу.

Повернення обов’язкового ЄСВ: що змінилося для ФОП у 2025 році?

Варто нагадати, що протягом дії воєнного стану в Україні сплата ЄСВ для ФОП на спрощеній системі була добровільною. Це дозволяло підприємцям самостійно вирішувати, чи сплачувати внесок, зважаючи на фінансові можливості. Однак, з 1 січня 2025 року ця пільга скасована.

Згідно з п. 3 Прикінцевих положень Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік», призупиняється дія п. 9–19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», згідно з яким фізичні особи-підприємці звільнялися від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану.

Тепер обов’язкова сплата ЄСВ поширюється на більшість підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування. Це означає, що ігнорувати чи відкладати сплату єдиного соціального внеску більше не можна. Невиконання цього зобов’язання може призвести до штрафних санкцій та інших негативних наслідків із боку контролюючих органів.

Важливо розуміти, що єдиний соціальний внесок — це не податок у класичному розумінні, а обов’язковий платіж до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування. Сплата ЄСВ забезпечує право на пенсійне забезпечення та інші види соціального страхування, тому це інвестиція у ваше майбутнє.

Хто саме зобов’язаний сплачувати ЄСВ у 2025 році?

Відповідно до оновленого законодавства, обов’язкова сплата ЄСВ у 2025 році стосується:

1. ФОП на спрощеній системі оподаткування: 1, 2 та 3 групи — ці підприємці сплачують ЄСВ щоквартально.
2. ФОП на загальній системі оподаткування: для них сплата ЄСВ завжди була обов’язковою і розраховується від чистого доходу.
3. Особи, що провадять незалежну професійну діяльність (адвокати, нотаріуси, артисти тощо).
4. Члени фермерських господарств.

Важливо: Існують категорії осіб, які звільняються від сплати ЄСВ «за себе». До них, зокрема, належать ФОП, які одночасно є найманими працівниками (за яких роботодавець сплачує ЄСВ із їх зарплати в розмірі не менше мінімального), а також ФОП-пенсіонери за віком та особи з інвалідністю. Однак, умови звільнення варто уточнювати, адже вони можуть мати нюанси.

Розмір ЄСВ для ФОП у 2025 році: мінімальний та максимальний внесок

Розмір ЄСВ безпосередньо залежить від розміру мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої законом на відповідний рік. Ставка ЄСВ становить 22 % від бази нарахування.

База нарахування: Для ФОП на спрощеній системі вона визначається самостійно, але не може бути меншою за розмір МЗП та більшою за максимальну величину бази нарахування (20 розмірів МЗП).

На 2025 рік мінімальна заробітна плата, з якої розраховується мінімальний ЄСВ 2025, становить 8000 грн. Зверніть увагу: завжди перевіряйте актуальний розмір МЗП, встановлений Законом України «Про Державний бюджет» на відповідний рік.

Отже, у 2025 році:

• Мінімальний місячний внесок ЄСВ: 8000 грн × 22 % = 1760 грн.
• Мінімальний квартальний внесок ЄСВ (для ФОП 1, 2 та 3 групи): 1760 грн × 3 місяці = 5280 грн.
• Максимальна база нарахування ЄСВ у 2025 році становить: 8000 грн × 20 = 160 000 грн (згідно із Законом України від 19.11.2024 № 4059–IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік»).
• Максимальний місячний внесок ЄСВ: 160 000 грн × 22 % = 35 200 грн.

Підприємці мають право самостійно визначати базу нарахування в межах між мінімальною та максимальною, якщо бажають забезпечити собі вищі соціальні виплати в майбутньому. Однак сплата суми, меншої за мінімальний ЄСВ 2025, є порушенням.

Відео на тему: Як ФОП на 3 групі сплатити військовий збір та інші податки

Терміни сплати ЄСВ та інших податків для ФОП 3 групи у 2025 році

Одним із найважливіших аспектів є дотримання строків сплати податків та подання звітності. Для ФОП 3 групи спрощеної системи ці терміни є квартальними, але мають свої особливості.

Сплата ЄСВ: квартальні дедлайни

Ключова зміна, на яку слід звернути увагу — це терміни сплати ЄСВ. На відміну від єдиного податку, ЄСВ за звітний квартал необхідно сплатити до 20 числа місяця, що настає за цим кварталом.

• За І квартал 2025 р.: до 20 квітня 2025 року
• За ІІ квартал 2025 р.: до 20 липня 2025 року
• За ІІІ квартал 2025 р.: до 20 жовтня 2025 року
• За IV квартал 2025 р.: до 20 січня 2026 року

Не плутайте ці строки зі строками сплати єдиного податку!

Сплата єдиного податку та військового збору (для ФОП 3 групи)

Для оподаткування ФОП 3 групи єдиним податком (ставки 3 % + ПДВ або 5 %) та військовим збором (1 % від доходу) діють інші терміни. Ці платежі необхідно здійснити протягом 50 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (тобто протягом 10 днів після граничного строку подання декларації).

• За І квартал 2025 р.: до 20 травня 2025 року (включно).
• За ІІ квартал 2025 р.: до 19 серпня 2025 року (включно).
• За ІІІ квартал 2025 р.: до 19 листопада 2025 року (включно).
• За IV квартал 2025 р.: до 19 лютого 2026 року (включно).

Подання звітності (Податкова декларація платника єдиного податку та об’єднана звітність)

Строки звітності ФОП 3 група 2025 також відрізняються від строків сплати ЄСВ. Податкову декларацію платника єдиного податку потрібно подати протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

Важливо! З 1 січня 2025 року, відповідно до Закону України від 10.10.2024 № 4015-ІХ, запроваджено щомісячне подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (об’єднана звітність із ЄСВ, ПДФО та ВЗ). Цей розрахунок подається лише податковими агентами (тобто ФОП, які мають найманих працівників або виплачують доходи іншим фізичним особам) до 20 числа місяця, наступного за звітним. ФОП, які не є податковими агентами, цей звіт не подають. Свій ЄСВ «за себе» ФОП відображають у складі річної декларації.

Граничні терміни подання квартальної декларації платника єдиного податку ФОП 3 групи:

• За І квартал 2025 р.: до 10 травня 2025 року (оскільки 10 травня — субота, фактичний термін — до 12 травня 2025 року).
• За ІІ квартал 2025 р.: до 9 серпня 2025 року (оскільки 9 серпня — субота, фактичний термін — до 11 серпня 2025 року).
• За ІІІ квартал 2025 р.: до 9 листопада 2025 року (оскільки 9 листопада — неділя, фактичний термін — до 10 листопада 2025 року).
• За IV квартал 2025 р.: до 9 лютого 2026 року (включно).

Особливості сплати ЄСВ для різних груп ФОП

Варто детальніше розглянути особливості сплати ЄСВ для різних груп підприємців, оскільки вони мають певні відмінності.

ФОП 1 і 2 групи

Для підприємців на 1 і 2 групі спрощеної системи оподаткування діють такі правила:

• ФОП 1 і 2 групи сплачують ЄСВ щокварталу.
• Оплату необхідно здійснити до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
• Мінімальний розмір квартального внеску складає 5280 гривень (1760 грн/місяць × 3 місяці).

ФОП на загальній системі оподаткування

Для підприємців на загальній системі обов’язкова сплата ЄСВ розраховується індивідуально, залежно від отриманого доходу. ЄСВ нараховується на суму доходу (прибутку), що визначається як різниця між отриманим доходом та документально підтвердженими витратами, але не менше мінімального страхового внеску та не більше максимальної величини бази нарахування.

Важливо зазначити, що суми ЄСВ, сплачені фізичними особами-підприємцями на загальній системі оподаткування протягом року (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня звітного року, та до 20 січня року, наступного за звітним роком), враховуються такими платниками при остаточному розрахунку за календарний рік згідно з даними, зазначеними в податковій декларації про майновий стан і доходи. При цьому враховується кількість місяців, протягом яких така особа отримувала дохід (прибуток).

Відповідальність за несвоєчасну сплату ЄСВ

Недотримання термінів сплати ЄСВ може призвести до фінансових втрат. Відповідальність за несплату ЄСВ передбачає:

• Штраф: Накладається в розмірі 20 % від своєчасно не сплаченої суми ЄСВ. За повторне порушення протягом року штраф може зрости (стосується адміністративних штрафів).
• Пеня: Нараховується на суму недоїмки з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожний день прострочення платежу.
• Адміністративна відповідальність: Можливе накладення адміністративного штрафу на ФОП.

Крім штрафів, на суму боргу нараховується пеня, а борги з ЄСВ можуть призвести до обмеження виїзду за кордон та інших адміністративних обмежень.

Варто пам’ятати, що несплата ЄСВ також негативно впливає на страховий стаж, який враховується при розрахунку пенсії та інших соціальних виплат. Своєчасна обов’язкова сплата ЄСВ — це запорука спокійної роботи без штрафів та пені, а також гарантія вашого соціального захисту в майбутньому.

Практичні поради для ФОП щодо сплати ЄСВ

Щоб уникнути проблем зі сплатою ЄСВ та іншими податками у 2025 році, радимо дотримуватися таких правил:

1. Плануйте бюджет: заздалегідь закладайте суми ЄСВ та єдиного податку у свої фінансові плани. Створіть календар податкових платежів з урахуванням різних термінів сплати.
2. Використовуйте нагадування: встановіть нагадування в календарі чи спеціальних програмах про граничні терміни сплати ЄСВ та подання звітності.
3. Електронний кабінет: активно користуйтеся Електронним кабінетом платника податків на сайті ДПС. Це дозволяє контролювати стан розрахунків, отримувати актуальні реквізити та подавати звітність онлайн.
4. Перевіряйте реквізити: перед кожною сплатою перевіряйте актуальність рахунків для сплати ЄСВ, оскільки вони можуть змінюватися.
5. Не відкладайте на останній день: намагайтеся сплачувати податки за кілька днів до граничного терміну, щоб уникнути технічних збоїв у банках чи платіжних системах.
6. Розгляньте можливість помісячної сплати ЄСВ — це допоможе рівномірно розподілити фінансове навантаження.

Розрахунок ЄСВ та планування податкових витрат

Як розраховується ЄСВ для підприємців

Єдиний соціальний внесок для ФОП розраховується як відсоток від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на початок відповідного року. У 2025 році він становить 22 % від мінімальної заробітної плати.

Розрахунок мінімального страхового внеску:

• Мінімальна заробітна плата × 22 % = Місячний розмір ЄСВ
• 8 000 грн × 22 % = 1 760 грн (місячний розмір)
• 1 760 грн × 3 місяці = 5 280 грн (квартальний розмір для ФОП 1, 2 та 3 групи)

Варто зазначити, що ФОП також мають можливість сплачувати більший розмір ЄСВ на добровільних засадах, що може позитивно вплинути на майбутній розмір пенсії та інших соціальних виплат.

Висновки

«Повернення обов’язкової сплати ЄСВ для ФОП у 2025 році є важливою зміною в оподаткуванні, яка вимагає від підприємців на спрощеній системі оподаткування, особливо 3 групи, посиленої уваги та дисципліни. Чітке розуміння термінів сплати ЄСВ (до 20 числа наступного місяця за квартал), правильний розрахунок мінімального ЄСВ 2025 (1760 грн/місяць, 5280 грн/квартал) та своєчасне подання звітності допоможуть уникнути штрафів та забезпечити стабільність вашого бізнесу.

Пам’ятайте про відмінності в строках сплати ЄСВ та єдиного податку. Дотримання податкового законодавства — це основа успішного підприємництва та гарантія вашого соціального захисту в майбутньому.

Хочете убезпечити свій бізнес від штрафів та мати більше часу на головне — розвиток справи? Ми тут для вас. Наші експерти допоможуть вам розібратися з усіма нюансами сплати ЄСВ, правильно спланувати податкові платежі та налагодити зручну систему обліку. Запишіться на консультацію, щоб отримати індивідуальні рекомендації для вашого бізнесу.

 

Часті запитання про ЄСВ для ФОП у 2025 році