Податкове резиденство: як визначити свій статус у 2025

На кінець листопада 2024 року близько 4,2 млн. українців мають статус тимчасового захисту в країнах ЄС, за даними Євростату. Тому питання податкового статусу особи стає все актуальнішим для мільйонів українців. В цій статті ми розберемо, що таке “податкове резиденство”, які основні критерії та ризики для українців-ФОП, які тривалий час перебувають за кордоном, та як зберегти статус податкового резидента України.

Що таке податкове резиденство?

Податкове резиденство — це статус, який визначає повноту податкових зобов’язань особи перед конкретною країною. Податкові резиденти України зобов’язані декларувати та сплачувати податки з усіх своїх доходів, отриманих як в Україні, так і за її межами. Натомість нерезиденти сплачують податки в Україні лише з доходів, джерелом походження яких є Україна. Помилкове визначення податкового статусу може призвести до серйозних наслідків:

• Недоплата податків у відповідній країні
• Ризики подвійного оподаткування
• Штрафні санкції від податкових органів
• Ускладнення при відкритті рахунків у банках

Тому важливо коректно встановити своє податкове резиденство, особливо якщо ви перебуваєте за кордоном або отримуєте доходи з різних країн.

Основні критерії податкового резиденства України

Відповідно до Податкового кодексу України, податковими резидентами України вважаються:

1. Особи, які мають місце проживання в Україні: фізично перебувають в Україні не менше 183 днів протягом календарного року. Мають зареєстроване місце проживання в України.

2. Особи з центром життєвих інтересів в Україні: мають тісні особисті або економічні зв’язки з Україною. Більшість майна та основні джерела доходу знаходяться в Україні. Проживають члени сім’ї (чоловік/дружина, діти).

3. Громадяни України: навіть при тривалому перебуванні за кордоном, якщо не доведено інше. 

Центр життєвих інтересів визначає податкове резиденство у випадках, коли особа має зв’язки з декількома країнами, і цей критерій часто стає вирішальним у спірних ситуаціях.

Пройдіть тест на податкове резиденство України у цьому відео, щоб дізнатись, чи повинні ви декларувати всі свої доходи, незалежно від їх джерела, в українській податковій декларації.

Ризики для українців-ФОП, які тривалий час перебувають за кордоном

Особливої уваги заслуговує ситуація українців, які мають статус ФОП, але тривалий час перебувають за кордоном, зокрема в Польщі. За офіційними даними Євростату, станом на листопад 2024 року близько 988 тисяч українців мають статус тимчасового захисту саме цій країні. Аналіз податкових консультацій, наданих польською податковою службою, виявляє важливі моменти:

1. Зміна податкового резиденства

• При тривалому перебуванні в Польщі (понад 183 дні) та переміщенні туди центру життєвих інтересів (переїзд сім’ї, навчання дітей у польських школах) українець може бути визнаний податковим резидентом Польщі
• У цьому випадку виникає обов’язок декларувати всі доходи в Польщі за польськими ставками.

2. Проблема “постійної бази”

• Навіть якщо українець залишається податковим резидентом України, але надає послуги як ФОП з території Польщі протягом більше 6 місяців, Польща може розглядати це як створення “постійної бази” для підприємницької діяльності
• У такому випадку дохід від цієї діяльності підлягає оподаткуванню в Польщі, незалежно від того, хто є клієнтами (навіть якщо всі клієнти з України)

3. Ризик подвійного оподаткування

• Якщо українець-ФОП сплачує єдиний податок в Україні, а потім визнається податковим резидентом Польщі, існує ризик, що ці кошти не зможуть бути зараховані проти польських податків
• Польська податкова служба часто не враховує сплачені в Україні податки через розходження в системах оподаткування

Ці факти свідчать про необхідність ретельного планування податкових зобов’язань для українців, які тривалий час перебувають за кордоном, особливо якщо вони продовжують діяльність як ФОП.

Як зберегти статус податкового резидента України?

Якщо для вас важливо зберегти статус податкового резидента України, зверніть увагу на такі фактори:

1. Підтримуйте фізичну присутність в Україні: намагайтеся перебувати в Україні понад 183 днів на рік. Документуйте свої переміщення (авіаквитки, чеки, квитанції).

2. Зберігайте сімейні зв’язки в Україні: якщо можливо, члени сім’ї повинні проживати в Україні. Підтримуйте регулярні контакти з родиною в Україні.

3. Підтримуйте економічні зв’язки з Україною: зберігайте основне майно в Україні. Продовжуйте співпрацю з українськими клієнтами. Підтримуйте банківські рахунки в українських банках.

4. Документуйте наміри повернутися: збирайте докази того, що ваше перебування за кордоном є тимчасовим. Підкреслюйте вимушений характер перебування (через військові дії, тимчасова робота тощо).

Дотримання цих рекомендацій допоможе зміцнити аргументи на користь збереження статусу податкового резидента України.

Що робити, якщо ви змінили податкове резиденство?

Якщо ви виявили, що ваш податковий статус змінився, і ви більше не є податковим резидентом України, важливо:

1. Проконсультуватися з податковими фахівцями обох країн

• Отримайте професійну консультацію щодо ваших податкових зобов’язань
• З’ясуйте, як правильно застосовувати угоду про уникнення подвійного оподаткування

2. Правильно задекларувати свій статус

• В Україні вказати свій статус нерезидента в податковій декларації
• В країні нового резиденства зареєструватися як податковий резидент

3. Розглянути питання закриття ФОП в Україні

• Якщо ви стали податковим резидентом іншої країни, можливо, доцільніше закрити ФОП в Україні
• Розглянути можливість реєстрації підприємницької діяльності в країні нового резиденства

4. Уникати подвійного оподаткування

• Вивчити положення угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною вашого нового резиденства
• Застосовувати відповідні механізми зарахування сплачених податків

Вчасна реакція на зміну податкового статусу допоможе уникнути додаткових штрафів та проблем з податковими органами обох країн.

Робимо висновки

Визначення податкового резиденства — це складне завдання, особливо для українців, які тимчасово перебувають за кордоном. Для українців-ФОП, які тривалий час перебувають за кордоном, особливо важливо зважати на ризики, пов’язані з можливою зміною податкового резиденства або створенням “постійної бази” для підприємницької діяльності в іншій країні. Якщо не впевнені в своєму статусі рекомендується звертатися за професійною консультацією до податкових фахівців.