Податкові зміни 2026: топ підбірка, що чекає на бізнес

3 грудня 2025 року Верховна Рада ухвалила не лише Державний бюджет на 2026 рік, а й Закон №4698-IX, який вносить суттєві зміни до Податкового кодексу. Документ вже підписаний Президентом і набирає чинності з дня опублікування.

Головна новина — банки платитимуть 50% податку на прибуток. Але це далеко не все: скасування ПДВ-пільги на електромобілі, заборона охоронної діяльності для ФОП-спрощенців, перенесення запуску е-акцизу та інші зміни безпосередньо торкнуться тисяч підприємців. Податкові зміни 2026 – розбираємо кожну зміну детально.

Охоронна діяльність заборонена для ФОП 1-3 груп

Набирає чинності: 1 січня 2026 року

Це зміна, яка потребує негайної реакції від підприємців. До переліку видів діяльності, несумісних із перебуванням на спрощеній системі оподаткування (1-3 групи), додано охоронну діяльність — новий підпункт 11 у пп. 291.5.1 ПКУ.

Що це означає на практиці:

Якщо ви ФОП на єдиному податку і маєте КВЕД, пов’язаний з охоронною діяльністю, у вас є два варіанти:

1. Терміново відмовитися від цього КВЕДу (якщо фактично не надаєте таких послуг)
2. Перейти на загальну систему оподаткування

Зволікати не можна — зміни набирають чинності вже з 1 січня. Перехід на загальну систему потребує подання відповідної заяви та перебудови обліку.

Електромобілі подорожчають: ПДВ-пільгу скасовано

Набирає чинності: 1 січня 2026 року

Пункт 64 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, який звільняв від ПДВ імпорт та продаж транспортних засобів з електродвигунами, повністю виключено з Податкового кодексу.

Наслідки для ринку:

Імпортери електромобілів тепер сплачуватимуть ПДВ 20% при ввезенні. Відповідно, ціни на електрокари зростуть мінімум на цю суму.

Важливо для власників електромобілів:

Якщо ви — платник ПДВ і плануєте продати свій електромобіль у 2026 році, доведеться нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20% від ціни продажу. І це попри те, що купували ви цей автомобіль без ПДВ — права на податковий кредит у вас не було.

Банки платитимуть 50% податку на прибуток

Діє протягом 2026 року

Новий пункт 73 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ встановлює для банків ставку податку на прибуток 50% замість стандартних 18%. Банківський сектор вважається високоприбутковим, тому саме він став джерелом додаткових надходжень до бюджету.

Додаткові обмеження для банків:

Протягом 2026 року банкам заборонено зменшувати фінансовий результат до оподаткування на збитки минулих років. Обіцяють повернути цю можливість у 2027 році, але законодавство може змінитися.

Ставка 50% поширюється і на авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів (п. 57.1-1 ПКУ).

Розрахунок податку та врахування за нерухомість на ТОТ

Діє ретроактивно з 1 січня 2025 року

Важлива зміна для власників житла. Раніше виникала парадоксальна ситуація: якщо у вас є квартира на окупованій території, вона «з’їдала» вашу пільгу з податку на нерухомість, навіть якщо ви нею не користуєтеся.

Нагадаємо розміри пільг:

• Для квартир — 60 кв. м не оподатковується
• Для житлових будинків — 120 кв. м не оподатковується
• При наявності і квартири, і будинку — 180 кв. м сумарно

Як було раніше:

Якщо у вас квартира 60 кв. м на окупованій території і ви придбали квартиру на підконтрольній території — пільги не було. Вся неоподатковувана площа «витратилась» на недоступну нерухомість.

Як буде тепер:

Нерухомість на окупованих територіях не враховується при визначенні бази оподаткування. Пільга застосовується лише до нерухомості, якою ви реально можете користуватися.

Зміна діє ретроактивно — з 1 січня 2025 року. Тобто при розсилці податкових повідомлень-рішень за 2025 рік (у першому півріччі 2026 року) ця норма вже має бути врахована.

Списання боргів фізосіб при банкрутстві: нові правила

Набирає чинності з дня опублікування закону

Змінено порядок оподаткування прощеного боргу для випадків, коли фізична особа визнана судом неплатоспроможною (банкрутом).

Як це працює:

Коли фінансова установа (банк або небанківська фінансова установа) виконує рішення суду про звільнення боржника від боргів у справі про неплатоспроможність:

1. Фінустанова повідомляє боржника про списання боргу
2. Сума до 2 161,25 грн (25% мінімальної зарплати 2026 року) списується без оподаткування
3. Із суми перевищення ПДФО та військовий збір сплачує сам боржник
4. У звітності 4ДФ: сума в межах ліміту — ознака доходу «189», сума перевищення — ознака «126»

Якщо фінустанова не повідомить боржника про списання — податки доведеться сплачувати саме їй.

Відповідні зміни внесено до пп. «д» пп. 164.2.17 та пп. 165.1.55 ПКУ.

Клуб білого бізнесу: оновлені умови вступу

Внесено зміни до критеріїв включення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.

Що змінилося щодо штрафів:

Раніше, очевидно, передбачалося, що членів «Клубу білого бізнесу» взагалі не штрафують або штрафують рідко. Практика довела інше, тому критерій пом’якшили.

Тепер вимога така: сума застосованих штрафів за останні три місяці за порушення щодо подання звітності та документів не повинна перевищувати однієї мінімальної зарплати (8 647 грн у 2026 році). При цьому штрафи мають бути сплачені, а ті, що оскаржуються, не враховуються.

Нова вимога щодо бенефіціарів:

Для юридичних осіб додано умову: в ЄДР має бути достовірна інформація про кінцевих бенефіціарних власників.

Вимоги щодо зарплати:

Змінено вимоги до розміру середньомісячної зарплати, яку потрібно нарахувати працівникам для включення до Переліку. Конкретні показники залежать від галузі, до якої належить підприємство.

Підсумок: що робити підприємцям

Терміново (до 1 січня 2026):

• ФОП з охоронною діяльністю — відмовитися від КВЕДу або перейти на загальну систему
• Власники електромобілів-платники ПДВ — врахувати нові правила при плануванні продажу

Врахувати при плануванні:

• Імпортери електромобілів — закласти ПДВ 20% у ціну
• Виробники та імпортери підакцизних товарів — готуватися до е-акцизу з 1 листопада
• Власники нерухомості на окупованих територіях — перевірити коректність нарахування податку за 2025 рік

Закон набирає чинності з дня опублікування, але окремі норми мають різні дати застосування. Рекомендуємо відстежувати офіційне опублікування та роз’яснення ДПС.

Потрібна консультація з податкових питань? Індивідуальний розбір вашої ситуації за посиланням!