Податки з дивідендів та МПЗ: роз’яснення для юросіб на 4й групі ЄП

Платники єдиного податку четвертої групи щороку розраховують мінімальне податкове зобов’язання та подають відповідний додаток до декларації. Одне з поширених запитань: чи можна врахувати у цьому розрахунку суми податку на доходи фізичних осіб та військового збору, сплачені при виплаті дивідендів засновнику чи учаснику? Більше про податки з дивідендів та МПЗ читайте далі!

Коротка відповідь про податки з дивідендів та МПЗ

Так, але за однієї умови: фізична особа, яка отримує дивіденди, має перебувати у трудових відносинах із цією юридичною особою.

Якщо засновник або учасник не є працівником підприємства — сплачені з його дивідендів ПДФО та військовий збір у розрахунку мінімального податкового зобов’язання не враховуються.

Як це працює

Платники єдиного податку четвертої групи — власники, орендарі та користувачі сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств — зобов’язані подавати Додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» у складі річної декларації. Ця вимога закріплена у п. 297.1 статті 297 Податкового кодексу України.

Мінімальне податкове зобов’язання розраховується як різниця між його загальною сумою та сумою фактично сплачених протягом року податків, зборів, платежів і витрат на оренду земельних ділянок.

Які податки можна врахувати

До суми сплачених податків та зборів відносяться, зокрема, податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають із платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах.

Виняток: не враховуються суми, сплачені за придбання товарів у фізичних осіб.

Також враховуються ПДФО та військовий збір із доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок сільськогосподарського призначення.

Чому важливі саме трудові відносини

Дивіденди — це платіж на користь власника корпоративних прав у зв’язку з розподілом прибутку підприємства. Сама по собі виплата дивідендів не створює трудових відносин між підприємством та отримувачем.

Трудовий договір, відповідно до статті 21 Кодексу законів про працю України, — це угода, за якою працівник виконує роботу, а роботодавець виплачує заробітну плату та забезпечує умови праці.

Якщо засновник чи учасник одночасно є працівником підприємства (наприклад, директором за трудовим договором або контрактом), тоді ПДФО та військовий збір із виплачених йому дивідендів можна включити до розрахунку мінімального податкового зобов’язання.

Якщо ж засновник не працює на підприємстві й лише отримує дивіденди як власник частки — ці суми податків не враховуються.

Підсумок

Отже, питання про податки з дивідендів та МПЗ роз’яснені. Суми податку на доходи фізичних осіб та військового збору, сплачені юридичною особою — платником єдиного податку четвертої групи при виплаті дивідендів, враховуються при складанні Додатка 3 до декларації лише за умови, що отримувач дивідендів перебуває у трудових відносинах із цим підприємством.

Форма декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року №578. Першим роком, за який визначається мінімальне податкове зобов’язання, є 2022 рік.