Податки з КІК в Україні: коли платити, скільки та як уникнути подвійного оподаткування
Наявність іноземної компанії не завжди означає, що потрібно платити податки в Україні. Все залежить від розміру доходу КІК, країни реєстрації та того, чи сплачувались податки там. Розбираємо податки з КІК, всі ставки, пороги та механізм уникнення подвійного оподаткування.
Коли КІК не оподатковується в Україні
Якщо сукупний дохід КІК за рік не перевищує 2 млн євро — компанія звільнена від оподаткування в Україні. Ви зобов’язані подати звіт КІК, але жодних податків із доходу самої компанії сплачувати не потрібно.
Це правило поширюється незалежно від того, де зареєстрована компанія і чи виплачувались дивіденди.
Коли виникає обов’язок сплатити податки з КІК
Якщо дохід КІК перевищує 2 млн євро і компанія має нерозподілений прибуток — контролер-фізична особа зобов’язаний сплатити:
- ПДФО — 18%
- Військовий збір — 5%
Ці податки з КІК розраховуються пропорційно частці контролера у КІК. Якщо у вас, наприклад, 30% компанії — оподатковується лише ваша частка нерозподіленого прибутку.
Інші випадки, коли виникають податкові зобов’язання
Окрім оподаткування самого КІК, є ще два поширених сценарії, коли контролер платить податки.
Виплата дивідендів з КІК
Якщо ви виводите дивіденди з іноземної компанії — це окремий оподатковуваний дохід фізичної особи. Ставки:
- ПДФО — 9%
- Військовий збір — 5%
Дивіденди відображаються в декларації про майновий стан і доходи за рік їх отримання.
Заробітна плата від іноземної компанії
Якщо ви є найманим працівником у КІК або будь-якій іншій іноземній компанії і отримуєте заробітну плату — цей дохід теж підлягає декларуванню в Україні. Ставки:
- ПДФО — 18%
- Військовий збір — 5%
Зарплата відображається в декларації про майновий стан і доходи, незалежно від того, де фізично отримані кошти.
Уникнення подвійного оподаткування: як це працює
Україна уклала угоди про уникнення подвійного оподаткування з понад 70 країнами світу — серед них практично всі європейські держави, США, Канада та інші. Ці угоди дозволяють зарахувати податки, вже сплачені за кордоном, у рахунок українських зобов’язань.
Механізм зарахування для ПДФО
Ситуація 1. Ви сплатили за кордоном податок у розмірі, рівному або більшому за українську ставку.
Наприклад, ставка ПДФО з КІК в Україні — 18%. Якщо у країні реєстрації вашої компанії ви сплатили 18% і більше — в Україні ПДФО не сплачується. Залишається лише військовий збір 5%.
Ситуація 2. Ви сплатили за кордоном менше, ніж встановлено в Україні.
Наприклад, в іноземній країні ставка склала 8%. Тоді в Україні ви доплачуєте різницю — 10% ПДФО (18% − 8% = 10%). Плюс військовий збір 5%.
Ситуація 3. За кордоном ви не сплачували жодних податків.
Тоді сплачуєте повні ставки в Україні: 18% ПДФО + 5% військового збору.
Аналогічна логіка для дивідендів
Базова українська ставка ПДФО з дивідендів — 9%. Якщо за кордоном ви вже сплатили 9% або більше — в Україні ПДФО не доплачуєте. Якщо менше — доплачуєте різницю. Військовий збір 5% — сплачується завжди.
Важливо розуміти: угоди про уникнення подвійного оподаткування не поширюються на військовий збір. Це виключно український платіж, і незалежно від того, де і скільки ви сплатили податків за кордоном — 5% військового збору в Україні залишаються.
Практичний алгоритм: що перевірити перед сплатою податків
- Визначити, чи перевищує дохід вашого КІК 2 млн євро на рік
- Якщо так — розрахувати нерозподілений прибуток і вашу частку в ньому
- Перевірити, чи є між Україною і країною реєстрації КІК угода про уникнення подвійного оподаткування
- Визначити, які податки вже сплачені за кордоном і за якою ставкою
- Розрахувати суму до доплати в Україні або підтвердити відсутність зобов’язань
- Відобразити все в декларації про майновий стан і сплатити військовий збір
Відео на тему: КІК-звітність! Питання-відповіді та детальний розбір!
Висновок: податки з КІК
Оподаткування КІК в Україні — це не завжди «заплати 23% і живи спокійно». Для більшості власників невеликих іноземних компаній з доходом до 2 млн євро податкових зобов’язань щодо самого КІК не виникає взагалі. Для тих, хто перевищує цей поріг, механізм уникнення подвійного оподаткування часто дозволяє суттєво зменшити суму до сплати.
Але кожна ситуація індивідуальна: різні країни, різні угоди, різні частки власності. Щоб не переплатити і не порушити закон — зверніться до фахівців юридичної компанії YANKIV. Ми розрахуємо ваші реальні зобов’язання та підготуємо необхідну звітність! Нагадуємо, що термін подачі КІК звіту до 1 травня!
