10% замість 23%: як з 2027 року працюватиме податок на продажі через маркетплейси

Що передбачає закон № 4903-IX про цифрові платформи

Закон доповнює Податковий кодекс новою статтею 178¹ та розділом XVIII³ про міжнародне адміністративне співробітництво у сфері оподаткування. Україна приєднується до Багатосторонньої угоди DPI (DPI MCAA) — міжнародного механізму автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи.

Простіше кажучи, податкові органи різних країн обмінюватимуться даними про те, хто і скільки заробив на онлайн-площадках.

Під дію закону підпадає так звана звітна діяльність: продаж товарів, особисті послуги, оренда нерухомості (включно з місцями для паркування) та оренда транспортних засобів — якщо все це відбувається через платформу за винагороду.

Платформою закон вважає будь-який сайт чи мобільний застосунок, що з’єднує продавців із покупцями. Тож під реєстрацію операторами платформ підпадуть і великі українські площадки на кшталт Prom, Rozetka чи OLX, і сервісні агрегатори типу Uklon, Glovo та Uber, які платитимуть податки за кур’єрів і таксистів, і великі іноземні маркетплейси — Etsy, eBay, Amazon, Steam, фото-, відео- та аудіостоки. Якщо площадка почала просити у вас паспортні дані й податковий номер — знайте: це виконання вимог саме цього закону.

Технічно все виглядатиме так: при реєстрації на платформі ви надаєте паспортні дані, податкову адресу та податковий номер. Ці дані визначають вашу роль.

Якщо ви ФОП — для вас нічого не змінюється: ви, як і раніше, самостійно сплачуєте податки та звітуєте, а закон прямо передбачає, що з доходів продавця, зареєстрованого на платформі як самозайнята особа, оператор податок не утримує.

Якщо ж ви звичайна фізична особа, українська платформа сама утримає з вашого доходу 10% податку і відзвітує за вас.

Ставка 10%: хто має право на нову систему оподаткування

Нова ставка — не автоматичний бонус для всіх. Стаття 178¹ Податкового кодексу встановлює перелік вимог, яким фізична особа — продавець має відповідати одночасно, щоб користуватися ставкою 10%.

Основні умови такі:

• ви є резидентом України;
• ви маєте рахунок у банку України або в небанківського надавача платіжних послуг, через який проходять усі розрахунки, і повідомили номер цього рахунку кожній платформі;
• розрахунки з покупцями ведуться виключно у грошовій формі через цей рахунок;
• щодо вас не застосовано санкції;
• ви не використовуєте найманих працівників у цій діяльності;
• ви не продаєте підакцизні товари;
• платформа, через яку ви працюєте, зареєстрована в українській податковій як оператор платформи.

Якщо хоча б одна умова порушена, право на ставку 10% втрачається з першого числа першого місяця кварталу, в якому допущено невідповідність, — і щонайменше до 1 січня наступного року. Тоді весь дохід за цей період доведеться самостійно задекларувати та сплатити з нього 23% — стандартну ставку для фізичних осіб (18% податку на доходи плюс 5% військового збору), за вирахуванням податку, який уже утримала платформа.

Та сама логіка діє для продажів поза платформами. Якщо ви знайшли покупця в Telegram-групі чи Instagram і продали щось напряму, пільгова ставка не застосовується — це звичайний дохід фізособи під 23%.

Окремий приємний нюанс: доходи в межах нової системи звільнені від військового збору, а на майбутнє закон уже закладає поступове зниження ставок — спершу до 6,5% і 19,5%, а після припинення справляння військового збору до 5% і 18%.

Ліміт 2000 євро без податку та стеля у 834 мінімальні зарплати

Закон передбачає два ключові пороги, і саме вони визначають реальне податкове навантаження продавця.

Перший поріг працює на вашу користь: дохід від продажу товарів через платформи в межах 2000 євро на рік (за курсом НБУ на 1 січня звітного року) не включається до оподатковуваного доходу. Поки продажі не перевищили цю суму, платформа не утримує податок взагалі.

Утримання 10% починається лише із суми перевищення. Більше того, продавець, який зробив не більше 30 продажів на суму до 2000 євро за звітний період, взагалі вважається «виключеним продавцем» — інформація про нього навіть не потрапляє до звіту платформи.

Другий поріг обмежує систему зверху: за ставкою 10% оподатковується річний дохід у межах 834 мінімальних зарплат. У 2026 році це 7,2 млн грн. Усе, що понад цю межу, оподатковується за ставкою 23%, і податкове зобов’язання тут визначає вже сама податкова.

Важливо, що контролюючий орган бачить картину цілком: він підсумовує ваші доходи за звітами всіх платформ одразу, тож «розмазати» оборот між кількома площадками, щоб залишитися в межах порогів, не вдасться.

За результатами року податкова надішле податкове повідомлення-рішення з детальним розрахунком до 1 липня наступного року, а сплатити донараховану суму потрібно протягом 60 днів з дня вручення.

Відео на тему: Закон прийнято ‼️ Маркетплейси будуть звітувати про ваші доходи!

Що вважається доходом: комісії, повернення та зарахування коштів

Тут ховається найвідчутніший мінус нової системи, який варто закладати у ціноутворення заздалегідь. Підтвердженням продажу буде не заявка чи натискання кнопки «Купити», а виключно зарахування коштів на банківський рахунок продавця.

При цьому базою оподаткування є вся винагорода продавця разом із будь-якими зборами, комісіями та податками, утриманими платформою, — включно з самим податком, що підлягає сплаті.

Окремої процедури для повернутих покупцям коштів закон не передбачає. Податок фактично сплачується з усього обороту — включно з комісіями маркетплейсу та коштами, які ви згодом повернули покупцям. Для бізнес-моделей із високим відсотком повернень це суттєвий фактор у математиці.

Закономірне питання: а як платформа взагалі дізнається, що гроші зайшли на ваш рахунок? Сценаріїв два. Або ви відкриваєте рахунок у банку, який не має банківської таємниці щодо цих операцій, і про платежі по ньому знає податкова. Або платформа зараховує кошти на власний рахунок, з якого ви потім виводите гроші собі, — і тоді вона знає точну цифру ваших доходів напряму.

Ухилитися від надання даних теж не вийде: якщо після двох нагадувань і щонайменше 60 днів продавець не надав платформі необхідну інформацію чи документи, оператор зобов’язаний або розірвати з ним відносини, або заблокувати доступ до платформи, або зупинити виплату винагороди.

ФОП чи фізична особа — продавець: що обрати з 2027 року

Найочевидніша перевага нового статусу — повна відсутність бюрократії. Фізичній особі — продавцю не потрібно реєструватися в податковій, подавати звіти, вести первинні документи, встановлювати касовий апарат чи стежити за правилами ПДВ.

Ви просто продаєте, а платформа сама утримує 10% і перераховує податок до бюджету не пізніше 30 числа наступного місяця. Для тих ФОПів, які втомилися від постійних податкових змін, це нарешті дійсно спрощений формат: продаєте — з вас утримують 10% — ви ні за що не переживаєте.

Бонус для виконавців послуг: закон прямо встановлює, що трудове законодавство не поширюється на відносини між зареєстрованим оператором платформи та продавцями щодо особистих послуг, тобто співпраця з агрегатором не перетворюється на приховані трудові відносини.

Водночас схема «ФОП для свого інтернет-магазину плюс фізособа-продавець на маркетплейсі, щоб подвоїти оборот» не спрацює. Закон прямо встановлює: до обсягу доходу, який дає право перебувати на спрощеній системі, включається будь-який дохід, отриманий через цифрові платформи. Ліміт — один на двох.

Якщо у вас третя група з лімітом 10 млн грн і ви продали через маркетплейс на 5 млн грн як фізособа, на ФОП залишається лише 5 млн грн. У межах спільного ліміту комбінувати можна, але перевищите його — податкова сама порахує переліміт за звітами платформ і донарахує 23%.

Перший час статус фізособи-продавця, ймовірно, буде навіть вигіднішим за ФОП: жодних ризиків штрафів, перевірок чи спілкування з податковою, а головне — закон поки не передбачає відповідальності за торгівлю товарами без первинних документів. Тож через маркетплейси активно продаватимуть техніку й товари, завезені через карго-компанії. Втім, цю прогалину законодавець із часом, найімовірніше, закриє — будувати на ній довгострокову модель ризиковано.

Оренда нерухомості: під контролем не лише платформи, а й нотаріуси

Закон зачіпає не тільки торгівлю товарами. Здача в оренду житлової та нежитлової нерухомості або транспортних засобів через платформи — це теж звітна діяльність, доходи від якої потраплять у звіти операторів.

Паралельно посилюється контроль і поза платформами. Якщо орендар — звичайна фізична особа, відповідальним за нарахування та сплату податку залишається орендодавець, який зобов’язаний подати річну декларацію і самостійно сплатити податок.

Але тепер при нотаріальному посвідченні договору оренди нерухомості нотаріус зобов’язаний надіслати інформацію про такий договір податковій за адресою орендодавця — і нестиме відповідальність за порушення строків. Іншими словами, орендні доходи стають видимими для держави з двох боків одразу: через звіти платформ і через нотаріусів.

Іноземні маркетплейси: Etsy, eBay, Amazon і Steam звітуватимуть про вас

Великі іноземні площадки однозначно передаватимуть в українську податкову точну суму вашого доходу — включно з комісіями за зарахування коштів. Сумніватися не варто: великі корпорації дотримуються податкових норм, бо порушення б’ють по ціні їхніх акцій.

Достатньо згадати, як OnlyFans розкрив українській податковій доходи українських моделей або як міжнародні корпорації щокварталу сплачують в Україні «податок на Google».

Ключова відмінність від українських платформ: іноземні маркетплейси податок за вас не утримуватимуть. Вони лише передадуть інформацію, а оподаткувати дохід доведеться самостійно — як ФОП або як фізична особа за ставкою 23%.

Якщо при реєстрації ви вказали українські документи, дані підуть в українську податкову; якщо іноземні (наприклад, польські) — у податкову відповідної країни, і вже вона питатиме вас про сплату податків.

Це ставить крапку в популярній схемі, коли кошти з маркетплейсу виводять через Payoneer, втрачають частину на комісіях і платять податок лише з суми, що зайшла на рахунок ФОП. Така практика працює до 31 грудня 2026 року.

З 1 січня 2027 року податкова знатиме повну суму доходу безпосередньо на маркетплейсі — оподатковувати доведеться все, включно з комісіями. Це стосується продавців на Etsy, Amazon, великих стоках і всіх подібних площадках.

Часовий горизонт теж варто знати. Першим звітним періодом є 2027 рік, а звіт за нього платформи подадуть у 2028 році — не раніше 31 січня. Тобто вперше дані про ваші доходи за 2027 рік українська податкова отримає орієнтовно влітку-восени 2028 року, і лише після цього почне аналізувати можливі недоплати — «хвіст» цього процесу може бути досить тривалим.

І головне: закон не має зворотної сили. Інформація про продажі за періоди до 1 січня 2027 року через цей механізм не передаватиметься, тож про доходи попередніх років податкова таким шляхом не дізнається.

Штрафи для операторів платформ: чому площадки виконуватимуть закон

Якщо вам здається, що платформи ставитимуться до нових обов’язків формально, подивіться на санкції. За неподання заяви про реєстрацію оператором платформи — штраф у 20 мінімальних зарплат.

За неподання звіту про доходи підзвітних продавців — 100 мінімальних зарплат, причому сплата штрафу не звільняє від обов’язку подати звіт. За кожен день прострочення звіту — 0,5 мінімальної зарплати, за недостовірні дані — 0,5 мінімальної зарплати за кожного продавця.

А за умисне невключення продавця до звіту або порушення правил перевірки — 5% сукупної винагороди такого продавця за рік. Неподання спрощеного податкового розрахунку коштуватиме оператору ще 20 мінімальних зарплат.

Саме тому великі площадки будуть скрупульозно збирати ваші дані й передавати їх податковій — для них ціна помилки незрівнянно вища за незручності продавців. Певне послаблення передбачене лише на старті: за порушення у звітності за перший звітний 2027 рік окремі штрафи застосовуватимуться у половинному розмірі. Зареєструватися як оператори платформи площадки зобов’язані до 1 січня 2027 року.

Висновок

Закон № 4903-IX — переважно позитивна зміна: він легалізує дрібну онлайн-торгівлю, прибирає бюрократію та дає зрозумілу ставку 10% з лімітом 2000 євро без податку.

Водночас він закриває звичні схеми — від виведення коштів через Payoneer до подвоєння лімітів ФОП — а податок доведеться платити з усього обороту, включно з комісіями та поверненнями.

До 1 січня 2027 року є час перебудувати модель роботи: обрати між статусом ФОП і фізособи-продавця, налаштувати рахунки та порахувати реальне навантаження саме для вашого обороту.

Якщо ви продаєте через цифрові платформи і хочете заздалегідь підготуватися до правил 2027 року — зверніться до юристів YANKIV, команда з 11 професіоналів супроводжує приватних клієнтів і бізнес у податкових питаннях.