Порядок виправлення помилок у декларації ФОП на єдиному податку 2026
Річна кампанія з подання декларацій завершилася — але це не означає, що всі документи остаточно закриті. Помилки у вже поданих деклараціях трапляються: хтось не врахував готівковий платіж наприкінці грудня, хтось помилково включив до доходу передоплату, яку згодом повернув, хтось переплутав з пільгою на ЄСВ.
Закон дозволяє все це виправити — і краще зробити це самостійно, не чекаючи, поки помилку знайде податкова. Отже, в статті розбираємо порядок виправлення помилок у декларації ФОП!
Коли і як можна виправити помилку
Порядок виправлення помилок у декларації ФОП залежить від того, чи минув граничний строк подання декларації.
Якщо строк ще не минув — можна подати нову декларацію з позначкою «Звітна нова». Жодних штрафів у такому разі не буде.
Якщо строк вже минув, є два шляхи: подати уточнюючу декларацію або відобразити виправлення у складі наступної звітної декларації. Перший варіант краще — не варто відкладати виправлення на кілька місяців, якщо помилку вже виявлено.
Якщо виправлення призводить до донарахування податку, суму недоплати потрібно сплатити до подання уточнюючої декларації — не після.
Під час воєнного стану самоштраф у розмірі 3% від суми недоплати не застосовується (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) — рядок 19 уточнюючої декларації просто не заповнюється.
Як подається уточнююча декларація
Уточнююча декларація подається за формою, що діє на момент її подання — не за формою того року, який уточнюється. В електронному вигляді важливо обрати правильний ідентифікатор: для платників ЄП I–II груп — F0103407, для платників ЄП III групи — F0103309.
Додатки до уточнюючої декларації подаються лише в тому разі, якщо до них вносяться зміни.
Помилка в доході: ФОП 1 та 2 групи
Для ФОП першої та другої груп сума єдиного податку фіксована і не залежить від розміру доходу — якщо той залишається в межах встановленого ліміту. Тому помилка в сумі доходу сама по собі не призводить до донарахування ЄП. Але правильно відображати дохід однаково потрібно — для контролю ліміту.
Нагадаємо: ліміти доходу ФОП за 2025 рік становили 1 336 000 грн для першої групи та 6 672 000 грн для другої.
Якщо після виправлення виявляється, що ліміт перевищено — сума перевищення оподатковується за ставкою 15% (п. 293.4 ПКУ). У такому разі заповнюється рядок 17 розділу VI уточнюючої декларації — сума недоплати з відповідним розрахунком.
Важливо: зміна доходу в декларації з єдиного податку не тягне автоматичного перерахунку ЄСВ та військового збору для першої і другої груп. Їхні суми фіксовані й від доходу не залежать — подавати уточнюючий додаток 1 у такому разі не потрібно.
Помилка в доході: ФОП 3 група
Для ФОП третьої групи виправлення суми доходу безпосередньо впливає на суму єдиного податку (3% або 5% від доходу) і на військовий збір (1% від доходу з 2025 року).
У розділі IV уточнюючої декларації вказується правильна сума доходу — у рядку 05 (ставка 3%) або 06 (ставка 5%). Якщо дохід перевищив річний ліміт (9 336 000 грн за 2025 рік), сума перевищення відображається в рядку 07 і оподатковується за ставкою 15%.
У розділі V перераховується правильна сума ЄП за весь звітний рік — з урахуванням наростаючого підсумку за попередні звітні періоди. У розділі VI фіксується різниця між тим, що було нараховано раніше, і тим, що має бути після виправлення.
Окремо коригується розділ VIII: якщо дохід змінився — змінюється і сума військового збору, яку потрібно перерахувати за тією ж логікою: правильна сума в рядку 23, порівняння з раніше нарахованою, фіксація різниці.
Повернення передоплати: окремий випадок
Якщо ФОП отримав передоплату в одному році, а повернув її в іншому — ситуація вимагає уточнення декларації за той рік, коли ці кошти були включені до доходу. Просто відобразити повернення в поточній декларації недостатньо.
Позиція ДПС однозначна: подання уточнюючих декларацій за всі попередні періоди, в яких ці суми відображалися, — єдиний методологічно правильний спосіб. При цьому факт повернення коштів у будь-якому разі фіксується в книзі обліку доходів у місяці фактичного повернення.
Помилка в додатку 1 про ЄСВ
Якщо помилка стосується ЄСВ, потрібно подати уточнюючий додаток 1 разом з уточнюючою декларацією.
Є один нюанс: якщо ФОП не заповнив рядок 21 декларації і не переніс до нього суму ЄСВ з додатка 1 — виправляти це не потрібно. Нарахування в Електронному кабінеті все одно формуються за даними самого додатка 1, а не рядка 21.
Якщо ж у додатку 1 виявлено помилку — в уточнюючому документі заповнюються всі рядки розділу 9 із правильними показниками та розділ 10 для визначення суми донарахування або зменшення ЄСВ. Якщо є недоплата — розраховується пеня (0,1% за кожен день прострочення) і відображається в рядку 5 розділу 10.
При цьому штраф у розмірі 10% від суми донарахування ЄСВ застосовується незалежно від того, хто виявив помилку — сам ФОП чи податкова. Але адміністративний штраф (від 510 до 680 грн) при самостійному виправленні не нараховується.
Сам ФОП штраф у декларації не розраховує — це завдання податкового органу.
Висновок: виправлення помилок у декларації ФОП
Виявлена помилка у декларації — це не привід для паніки, але привід діяти без зволікань. Виправити помилку самостійно, сплатити недоплату до подання уточнюючої декларації і зафіксувати все в документах — набагато краще, ніж чекати, поки її знайдуть під час перевірки.
Тим паче що в умовах воєнного стану самоштраф 3% від недоплати наразі не застосовується.
Якщо не впевнені, як правильно заповнити уточнюючу декларацію у вашій конкретній ситуації — юристи YANKIV допоможуть розібратися. Запишіться на консультацію або надішліть нам свій запит!
