ФОП, POS-термінал та нові правила: як правильно визначити дату доходу

Для тисяч підприємців, які приймають безготівкову оплату, критично важливим є питання правильного визначення дати отримання доходу при оплаті через POS-термінал. Ця, здавалося б, технічна деталь може стати причиною серйозних податкових ризиків або навіть втрати статусу платника єдиного податку.

2025 рік став роком правової визначеності. Після періоду суперечливих трактувань, Державна податкова служба за участю Міністерства фінансів остаточно уніфікувала правила для всіх учасників ринку — як для фізичних осіб-підприємців, так і для юридичних осіб на спрощеній системі.

Тепер діє єдиний підхід: дата доходу — це дата на фіскальному чеку. Нехтування цим правилом може призвести до штрафів, перевищення лімітів єдиного податку та анулювання пільгового статусу.

Технологічна пастка: чому виникала плутанина з датою доходу

Корінь проблеми лежить у специфіці роботи еквайрингу. Коли покупець розраховується карткою через POS-термінал, між моментом транзакції та зарахуванням коштів на рахунок підприємця проходить від 1 до 3 робочих днів. Банк-еквайр обробляє платежі пакетно, що створює часовий розрив.

Ця затримка стає особливо критичною на межі звітних періодів. Якщо клієнт оплатив товар 30 березня, а гроші надійшли 2 квітня, виникає спокуса відобразити дохід у квітні за банківською випискою. Саме такий підхід і призводить до податкових порушень.

Додатково ускладнювало ситуацію те, що багато підприємців звикли орієнтуватися на банківські виписки як основне джерело інформації про доходи. Це логічно для звичайних безготівкових розрахунків, але не працює при використанні РРО або ПРРО.   

Уніфікація 2025: Як Мінфін та ДПС встановили єдині правила

На початку 2025 року склалася парадоксальна ситуація: для ФОП вже діяло правило “дата доходу = дата фіскального чека” , тоді як для юридичних осіб на єдиному податку ДПС продовжувала наполягати на визнанні доходу за датою зарахування коштів на рахунок. Ця розбіжність створювала правову невизначеність.   

Ключову роль у вирішенні проблеми відіграло Міністерство фінансів. У своєму листі від 10.03.2025 № 11110-02-2/7250 Мінфін вказав, що позиція ДПС щодо юридичних осіб потребує перегляду, оскільки норми Податкового кодексу мають застосовуватися єдино для всіх платників єдиного податку.   

У відповідь на це, Державна податкова служба змінила свою позицію. У березні-квітні 2025 року було опубліковано нові роз’яснення, які поширили правило “дати фіскального чека” і на юридичних осіб. Таким чином, ключовою подією 2025 року стала не зміна правил для ФОП, а уніфікація підходів для всього бізнесу на спрощеній системі оподаткування.

Законодавче обґрунтування: пункт 292.6 ПКУ та роль фіскального чека

Основою для єдиного підходу є комплексна інтерпретація норм Податкового кодексу України. Пункт 292.6 статті 292 ПКУ визначає датою отримання доходу платника єдиного податку дату надходження коштів у грошовій формі.  

Ключовим моментом стало розуміння того, що при використанні РРО або ПРРО саме фіскальний чек є документальним підтвердженням моменту “надходження коштів” в юридичному сенсі, незалежно від технічного процесу банківського переказу.

Ця позиція узгоджується з основною метою використання касових апаратів — забезпечення прозорості розрахунків. Роль чека як первинного документа була додатково посилена оновленням його обов’язкових реквізитів з 1 березня 2025 року.

Відео на тему: Первинні документи ФОП 2025: Що обовʼязково мати?

Практичний приклад: правильний облік доходу

Розглянемо конкретну ситуацію: юридична особа на єдиному податку продала послуги на 8000 грн у п’ятницю, 28 березня 2025 року. Клієнт розрахувався карткою, отримав фіскальний чек з датою 28.03.2025. Через вихідні та час банківської обробки кошти надійшли на рахунок 1 квітня 2025 року.

• Правильне відображення: Включити 8000 грн до доходу І кварталу 2025 року за датою фіскального чека (28 березня).
• Помилкове відображення: Врахувати дохід у ІІ кварталі за датою банківської виписки (1 квітня).

Така помилка може призвести до заниження доходів І кварталу, що порушує принцип своєчасності декларування, та штучного завищення доходів ІІ кварталу з ризиком перевищення лімітів єдиного податку.   

Критичні ризики неправильного визначення дати доходу

Нехтування правилом “дата фіскального чека” створює серйозні загрози для бізнесу:

• Перевищення лімітів доходу: Неправильний розподіл між звітними періодами може призвести до примусового переведення на загальну систему оподаткування з доплатою ПДФО, військового збору та ЄСВ.   
• Штрафи та пеня: Заниження податкових зобов’язань за рахунок перенесення доходу на наступний період загрожує фінансовими санкціями.
• Анулювання статусу платника єдиного податку: Систематичні порушення ведення обліку можуть стати підставою для анулювання реєстрації.
• Повнорозмірні штрафи за РРО: З 1 серпня 2025 року відновлено повні штрафи за невидачу чека або проведення операції не на повну суму: 100% вартості за перше порушення та 150% за кожне наступне.   

Особливо небезпечними є ситуації на межі календарного року, коли помилкове відображення доходу може вплинути на річну декларацію та право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному році.

Висновки

Уніфікація правил визначення дати доходу при роботі з POS-терміналами у 2025 році створила більшу правову визначеність та усунула суперечності. Фіскальний чек остаточно став головним документом для визначення моменту виникнення доходу для всіх платників єдиного податку, незалежно від банківських процедур.

Підприємцям та бухгалтерам критично важливо адаптувати свої облікові системи до єдиних вимог та забезпечити правильне ведення обліку доходів за датами фіскальних чеків. Це запорука дотримання податкового законодавства та уникнення серйозних фінансових ризиків.

Потребуєте допомоги з податкового обліку? Наші експерти допоможуть правильно налаштувати облік доходів від POS-терміналів та уникнути дорогих помилок. Отримати консультацію →

Часті питання