Повернення авансу покупцю: як ФОП відображає це в декларації
Клієнт передумав, договір розірвано, аванс потрібно повернути. Ситуація звичайна для бізнесу, але в обліку ФОП вона може створити плутанину. Чи потрібно включати повернутий аванс до доходу? Як відобразити повернення авансу покупцю в декларації? Чи потрібно подавати уточнюючу звітність?
Відповідь залежить від одного ключового фактора: в якому податковому періоді відбувається повернення коштів.
Що є доходом ФОП на єдиному податку
Згідно з пунктом 292.1 та пунктом 292.6 ПКУ, доходом ФОП-єдинника є кошти, отримані в грошовій формі (готівковій або безготівковій). Датою отримання доходу вважається дата фактичного надходження коштів на рахунок або в касу.
Тобто отримали аванс — це вже дохід. Незалежно від того, чи надали ви послугу або відвантажили товар.
Але є виняток.
Коли повернутий аванс не є доходом
Відповідно до підпункту 5 пункту 292.11 ПКУ, не включаються до доходу ФОП суми коштів (аванс, передоплата), які повертаються покупцю у зв’язку з:
- Поверненням товару
- Розірванням договору
- Поданням покупцем листа-заяви про повернення коштів
Але є важливий нюанс: має значення, коли саме відбувається повернення.
Податкові періоди для різних груп ФОП
Для правильного відображення повернення потрібно розуміти, який у вас податковий період:
ФОП 1 та 2 групи — податковий період календарний рік
ФОП 3 групи — податковий період календарний квартал
Це ключове для визначення порядку дій.
Сценарій 1: Повернення авансу в тому ж періоді
Якщо ФОП повертає аванс у тому самому податковому періоді, в якому його отримав:
- Для 1-2 групи: отримали і повернули протягом одного календарного року
- Для 3 групи: отримали і повернули протягом одного кварталу
Що робити: нічого. Сума повернутого авансу не включається до доходу і не відображається в декларації. Жодних коригувань чи уточнень подавати не потрібно.
Приклад: ФОП 3 групи отримав аванс 15 січня, договір розірвано, кошти повернуто 20 березня. Обидві події відбулися в 1 кварталі. У декларації за 1 квартал цей аванс не відображається взагалі.
Сценарій 2: Повернення авансу покупцю в іншому періоді
Якщо повернення авансу відбувається в іншому податковому періоді, ніж його отримання — ситуація складніша.
На момент отримання авансу ці кошти вже були включені до доходу і відображені в декларації за відповідний період. Ви вже заплатили з них єдиний податок.
Що робити: подати уточнюючу декларацію за той період, в якому аванс був включений до доходу. Потрібно зменшити суму доходу на розмір повернутого авансу.
Приклад: ФОП 3 групи отримав аванс у грудні (4 квартал), а повернув у лютому наступного року (1 квартал). Потрібно подати уточнюючу декларацію за 4 квартал попереднього року, зменшивши дохід на суму поверненого авансу.
Як подати уточнюючу декларацію
При поданні уточнюючої декларації:
- Заповніть декларацію за той період, дохід якого коригуєте (ФОП на 3 групі коригувати прийдеться декларацію за кожний період з моменту перерахунку)
- Оберіть тип «уточнююча»
- Зменшіть суму доходу на розмір поверненого авансу
- Перерахуйте суму єдиного податку
Штрафи за подання уточнюючої декларації в цьому випадку не застосовуються, оскільки ви не занижували податкові зобов’язання, а коригуєте їх у зв’язку зі зміною обставин.
Підсумок
Повернення авансу покупцю не створює додаткового податкового навантаження для ФОП, але вимагає правильного відображення в обліку:
- Повернули в тому ж періоді, що й отримали — не відображаєте в декларації взагалі
- Повернули в іншому періоді — подаєте уточнюючу декларацію за період отримання авансу
Головне — зберігати документи, що підтверджують повернення коштів, і слідкувати за податковими періодами.
Не знаєте як зробити перерахунок самостійно, юристи YANKIV зроблять це за вас! А ведення ваших податків можемо взяти на себе – більше про послуги юридичної компанії за посиланням!
Відгуки про YANKIV: https://yankiv.com/vidguky-kliyentiv/
Дізнайтесь більше про нас ось тут: https://yankiv.com/pro-nas/
