Повернення фінансової допомоги спадкоємцю: як оподатковується та як декларувати

Загальне правило: повернення фінансової допомоги спадкоємцю не оподатковується

Згідно з підпунктом 165.1.31 Податкового кодексу України, повернення поворотної фінансової допомоги не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи. Тобто якщо ви надали комусь безвідсоткову позику, а вам її повернули — жодних ПДФО чи військового збору не виникає.

Але ця пільга діє лише за однієї умови: кошти повертаються безпосередньо тій особі, яка їх надавала.

Щоб краще розуміти контекст, варто знати загальні правила оподаткування обох видів фінансової допомоги — поворотної та безповоротної. Це дві принципово різні операції: перша при правильному оформленні не включається до доходів, друга — оподатковується як додаткове благо з утриманням ПДФО та військового збору.

Від статусу сторін, строку повернення та форми договору залежить, хто і що саме зобов’язаний сплатити. Детально про юридичні аспекти, умови договорів і податкові наслідки для всіх учасників — у статті «Поворотна та безповоротна фінансова допомога: оподаткування та облік» на нашому сайті.

Коли спадкоємець отримує повернуті кошти

Якщо первісний кредитор помер і кошти за договором позики повертаються його спадкоємцю — ситуація змінюється повністю. Саме на це звернула увагу ДПС у своїй індивідуальній податковій консультації №1372/ІПК/99-00-24-03-03 від 13.03.2025.

Логіка така: спадкоємець не був стороною договору позики. Для нього ці кошти юридично є не поверненням власних грошей, а отриманням «іншого доходу» фізичної особи. А «інший дохід» — це вже оподатковуваний дохід.

Підхід виглядає жорстким, бо фактично йдеться про повернення коштів, які колись вже були у сімʼї. Але податкова оцінює ситуацію формально: важливо не економічна суть, а хто саме отримує кошти і чи був він стороною правовідносин.

Як оподатковуються кошти, повернуті спадкоємцю

Ставки такі:

• ПДФО — 18%
• Військовий збір — 5%

Але порядок сплати залежить від того, хто повертає кошти.

Якщо боржник — юридична особа: вона виступає податковим агентом і зобов’язана самостійно утримати та перерахувати до бюджету ПДФО і військовий збір перед виплатою коштів спадкоємцю.

Якщо боржник — фізична особа: вона не є податковим агентом, тому спадкоємець зобов’язаний самостійно сплатити податки і подати декларацію про майновий стан і доходи.

Як декларувати такий дохід

Якщо кошти повертала юридична особа і вона як податковий агент утримала всі необхідні податки — подавати річну декларацію саме через цей дохід не обов’язково. Відповідно до пункту 179.2 ПКУ, обов’язок подання декларації вважається виконаним, якщо доходи отримані виключно від податкових агентів.

Якщо ж ви все одно подаєте декларацію — такі кошти відображаються у розділі II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» у графі «Інші доходи».

Що варто знати наперед

Якщо ви є стороною договору позики і думаєте про можливі спадкові ситуації — варто заздалегідь проконсультуватися щодо структурування таких угод. Іноді правильне оформлення договору може суттєво вплинути на податкові наслідки для спадкоємців.

До речі, окрема і не менш важлива тема — чи взагалі може ФОП-єдинник надавати поворотну фінансову допомогу і які ризики це несе. Детальніше про позицію ДПС та підводні камені для підприємців на спрощеній системі — у статті «ФОП на єдиному податку надає поворотну фінансову допомогу: в чому підвох?» на нашому сайті.

Маєте питання щодо оподаткування фінансової допомоги або спадкових доходів, чи поданні декларації — юристи YANKIV допоможуть розібратися у вашій конкретній ситуації. Запишіться на консультацію або надішліть нам свій запит!