Повернення передплати ФОП: як правильно відобразити в декларації єдиного податку

Чому питання повернення авансу важливе для декларації ФОП

За загальним правилом, передплата чи аванс зараховуються в дохід ФОП на єдиному податку на дату надходження коштів на рахунок. Саме ця дата фіксує виникнення доходу для цілей єдиного податку, і саме тоді сума “заходить” у вашу декларацію.

Водночас Податковий кодекс прямо передбачає: якщо кошти повертаються покупцю внаслідок розірвання договору, повернення товару або за листом-заявою про повернення коштів — у дохід єдинника вони не потрапляють. Це правило закріплене у підпункті 5 пункту 292.11 статті 292 Податкового кодексу. Але технічний механізм його застосування безпосередньо залежить від того, коли саме ви повертаєте гроші клієнту.

Сценарій перший: повернення в тому ж податковому періоді

Це найпростіший варіант, який не потребує жодних додаткових дій у звітності. Якщо передплату ви отримали та повернули в межах одного податкового періоду — сума до складу доходу взагалі не включається. Відповідно, у декларації її показувати не потрібно.

Для ФОП на 1 та 2 групах єдиного податку податковий період — це календарний рік. Тож якщо аванс зайшов у березні, а повернувся у листопаді того ж року — в річній декларації цей рух просто не відображається. Операція пройшла “всередині” одного звітного періоду.

Для ФОП на 3 групі єдиного податку податковий період — календарний квартал. Тому “безпроблемним” буде лише повернення, яке вкладається в межі одного кварталу. Як тільки операція виходить за його рамки, починає діяти інший сценарій.

Сценарій другий: повернення в іншому податковому періоді

Саме тут виникають основні питання у ФОП. Якщо ви отримали передплату в одному податковому періоді, а повертаєте її вже в іншому — сума встигла потрапити в декларацію як дохід. Просто “забути” про неї не вийде: потрібно подати уточнюючу декларацію за той період, у якому цей дохід було враховано, та зменшити задекларовану суму на повернуту величину.

Розгляньмо класичний приклад. ФОП — платник єдиного податку отримав оплату у жовтні 2025 року та включив її до доходів за 2025 рік, які відобразив у відповідній декларації. У квітні 2026 року клієнт звернувся з проханням повернути аванс, договір розірвали. Що робити з податковим обліком? Подавати уточнюючу декларацію за 2025 рік та зменшити задекларовану суму доходів на ту суму, яку ви повернули у квітні 2026 року.

Логіка дії проста: якщо дохід було задекларовано в 2025 році, то саме в декларацію за цей період і вносяться корективи.

Чому не варто ігнорувати цей крок

Залишити все як є — спокуслива ідея, особливо коли мова про невеликі суми. Однак невнесені корективи фактично означають, що декларація містить завищений дохід. У перспективі це створює додаткові ризики під час можливих перевірок. А якщо повернення стосується значних сум, це може мати наслідки і для дотримання річного ліміту, з яким пов’язане збереження права перебувати на спрощеній системі.

Особливості для ФОП на 3 групі єдиного податку

3 група єдиного податку — окремий випадок, який варто розглянути детальніше. Декларація тут подається щоквартально, і сума, отримана в одному кварталі, як правило, потрапляє не лише в декларацію за цей квартал, а й у наступні квартальні декларації року. Тому коригування зачіпає одразу кілька звітних періодів.

Якщо повернення відбувається вже після завершення всіх цих звітних періодів, уточнити доведеться показники за всі звітні періоди, де відповідний дохід був задекларований. Варіанти оформлення таких уточнень — у наступному розділі.

Ось показовий приклад. ФОП на 3 групі отримав передплату в лютому 2025 року. Повернення відбулося лише в березні 2026 року. У такій ситуації за 2025 рік потрібно подати чотири уточнюючі декларації — по всіх звітних періодах, де лютнева передплата була частиною задекларованого доходу.

Відео на тему: Як податкова може дізнатися про Ваші доходи?

Позиція ДПС: що говорить ЗІР та індивідуальні податкові консультації

Описаний підхід — не авторська інтерпретація, а офіційна позиція податкової служби. Вона зафіксована у двох джерелах, з якими варто ознайомитися кожному підприємцю, що стикається з поверненнями.

Перше джерело — відповідь у розділі ЗІР. Там чітко зазначено: при поверненні коштів у іншому податковому періоді платник єдиного податку має уточнити показники усіх попередньо поданих декларацій, у яких така сума була включена в доходи. Перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданих декларацій.

Друге джерело — індивідуальна податкова консультація від 10.02.2026 № 758/ІПК/99-00-24-03-03. У ній ДПС підтвердила: якщо повернення авансу за товари (роботи, послуги) відбулося в іншому податковому періоді, платник єдиного податку 3 групи повинен включити такий аванс до складу доходу у звітному періоді зарахування коштів та здійснити перерахунок доходу в періоді їх повернення. Важлива деталь: ІПК допускає два шляхи такого перерахунку — через уточнюючу декларацію до раніше поданої декларації за конкретний квартал або через уточнення показників у складі звітної декларації за 2025 рік.

У цій же консультації прозвучала ще одна важлива теза. Якщо за підсумками 2025 року обсяг доходу платника єдиного податку 3 групи не перевищить 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року — обов’язку переходити на сплату інших податків і зборів у такого платника не виникає. Тобто сам факт необхідності коригувань не створює автоматичного обов’язку переходу на загальну систему, якщо підсумковий дохід залишається в межах ліміту.

Чому варто подумати про власну ІПК

Тут є нюанс, який часто випадає з уваги. Консультації в ЗІР — зручне джерело інформації, але вони можуть переводитися у стан нечинних. Індивідуальні податкові консультації мають юридичну силу, але виключно для того платника податків, якому вони надані.

Це означає, що повноцінно спиратися на чужу ІПК у власній ситуації — ризиковано. Якщо повернення передплат — регулярна частина вашої роботи, особливо якщо мова про значні суми, логічним кроком буде отримати власну індивідуальну податкову консультацію. Це ваш персональний документ з офіційним підтвердженням від податкової щодо саме вашої ситуації.

Власна ІПК — це не про недовіру до загальної позиції ДПС. Це про страхування. У разі перевірки чи спірної ситуації такий документ знімає значну частину питань та дає чітку правову основу для ваших дій.

Практичні висновки для підприємців

Повернення передплати ФОП — операція, яка потребує уваги до двох речей: моменту повернення та групи єдиного податку. Якщо все вкладається в один податковий період, додаткових дій у декларації не потрібно. Якщо періоди різні — готуйтеся оформлювати уточнюючі декларації за той період, у якому цей дохід був задекларований.

Для 3 групи єдиного податку ситуація додатково ускладнюється тим, що той самий дохід може фігурувати у кількох звітних періодах року: в окремих випадках уточнень потрібно декілька.

Позиція ДПС з цього питання послідовна та підтверджена як роз’ясненнями в ЗІР, так і індивідуальними податковими консультаціями. Але варто пам’ятати: ЗІР може змінюватися, а чужа ІПК — не ваш документ. Для регулярних або значних повернень власна індивідуальна податкова консультація — найнадійніше рішення.

Якщо ви стикаєтеся зі складною ситуацією, не впевнені в правильному порядку подання уточнюючих декларацій або плануєте отримати власну індивідуальну податкову консультацію — команда YANKIV допоможе вам вибудувати безпечну та юридично коректну стратегію. Запишіться на консультацію, і ми підберемо рішення, що відповідає специфіці вашого бізнесу →