Як спадкоємцю повернути надміру сплачені податки ФОП у разі його смерті?

Коли йде з життя близька людина, що вела підприємницьку діяльність, на плечі спадкоємців лягає не лише тягар втрати, а й клубок юридичних та фінансових питань.

Потрібно розібратися з документами, активами, а іноді — й з боргами. Але що, як серед цих питань є одне з позитивним фіналом — повернення грошей від держави? Саме такою можливістю є повернення надміру сплачених податків ФОП. Це не міф і не юридична лазівка, а ваше законне право.

Давайте розберемося, як це працює на практиці, які кроки потрібно зробити і яких помилок уникнути.

Юридична основа: чому ви взагалі маєте на це право?

На перший погляд здається, що податки — це особиста справа підприємця. Але українське законодавство дивиться на це інакше. Статті 1216 та 1218 Цивільного кодексу України чітко кажуть: ви успадковуєте не лише майно, а й усі права та обов’язки, що належали людині на момент її смерті.   

Простими словами, спадщина — це не просто квартира чи машина. Це повний фінансовий пакет. Якщо у ФОП був податковий борг, його доведеться погасити спадкоємцям. Та якщо виникла переплата, то право вимагати її повернення так само переходить до вас. Цю логіку підтверджує і Державна податкова служба у своїх роз’ясненнях, наприклад, у листі від 13.03.2025 року. Однак важливо розуміти, що реалізація цього права починається з юридичного оформлення спадщини, яке має свої чіткі часові рамки.   

Стратегія та покроковий план дій для спадкоємця

Здається, все просто? Так, якщо діяти послідовно та враховувати ключові етапи. Ось ваш оновлений та деталізований алгоритм.

Крок 0: Оформлення спадщини — фундамент ваших дій

Перш ніж звертатися до податкової, ви маєте юридично підтвердити свій статус спадкоємця. Цей процес є обов’язковим і має чіткі терміни:

• Звернення до нотаріуса: Протягом шести місяців з дня смерті ФОП ви повинні звернутися до нотаріуса із заявою про прийняття спадщини.
• Отримання Свідоцтва про право на спадщину: Лише після закінчення шестимісячного терміну нотаріус видасть вам ключовий документ, який підтверджує ваші права.   

Саме це свідоцтво є головним доказом для податкової служби. Без нього розпочати процедуру повернення коштів неможливо.

Крок 1. Переконайтесь у відсутності податкового боргу

Це перше і найважливіше правило. Стаття 43 Податкового кодексу не залишає простору для маневру: повернення коштів можливе лише за умови повної відсутності податкового боргу. Якщо борг є, сума переплати спершу автоматично піде на його погашення. І лише якщо після цього залишиться позитивний баланс, ви зможете претендувати на нього. Тому перед поданням заяви варто перевірити стан розрахунків з бюджетом.   

Крок 2. Підготуйте та подайте заяву до ДПС — пріоритет за цифровими сервісами

Найзручнішим та рекомендованим ДПС способом є подання заяви в електронній формі через сервіс «Е-повернення» в Електронному кабінеті платника податків. Для цього використовується форма J/F 1302002. Цей метод прискорює процес та мінімізує ризик помилок.   

Хоча подання заяви у довільній формі на папері залишається можливим, для її прийняття та розгляду вона обов’язково повинна містити вичерпний перелік відомостей. Заява подається до податкового органу за місцем реєстрації померлого ФОП.

Обов’язкові складові заяви:

Разом із заявою подайте копії таких документів:

• Свідоцтво про право на спадщину;
• Свідоцтво про смерть ФОП;
• Ваш паспорт та РНОКПП (ідентифікаційний код);
• Платіжний документ, що підтверджує факт переплати (можна додати як додаток до електронної заяви).   

Відео на тему: Гігантські ЗМІНИ ФОП у жовтні

Крок 3. Слідкуйте за строками — це критично важливо

Запам’ятайте ключове число: 1095 днів. Це ваш часовий коридор для звернення до податкової, який починається з дня виникнення переплати. Якщо пропустити цей термін, кошти будуть списані до бюджету без можливості повернення.   

Важливо: зупинення перебігу цих строків, що діяло на початку карантину та воєнного стану, було припинено 1 серпня 2023 року. Станом на вересень 2025 року відлік відновлено і триває у звичайному режимі.   

Увага: актуально на Вересень 2025 року! Не плутайте податкові строки з цивільною позовною давністю. Перебіг податкових строків (1095 днів) був відновлений ще у 2023 році. Відновлення перебігу загальної позовної давності, про яке багато говорять у вересні 2025 року, стосується цивільних правовідносин (наприклад, стягнення боргів за договорами) і не впливає на ваш 1095-денний термін для звернення до ДПС.   

Практичні ситуації та важливі нюанси

У будь-якій юридичній справі є свої тонкощі. Що ще варто знати?

Причина переплати не має значення
Уявіть ситуацію: підприємець поспішав і випадково сплатив значну суму на рахунок військового збору замість єдиного податку, а наступного дня його не стало. Чи можуть спадкоємці повернути ці кошти? Безумовно. Механізм виникнення переплати — чи то через помилку, чи через авансову сплату — не впливає на право її повернення. Головне — надати платіжний документ як доказ.   

Важливий виняток: переплата з ЄСВ
На відміну від податків, повернути надміру сплачені суми Єдиного соціального внеску (ЄСВ) спадкоємцю, скоріш за все, не вдасться. Законодавство передбачає повернення цих коштів лише безпосередньо платнику, а спадкоємець таким платником у розумінні закону про ЄСВ не вважається.  

Припинення реєстрації ФОП
Пам’ятайте, що після смерті ФОП його державна реєстрація має бути припинена. Це робиться на підставі копії свідоцтва про смерть, яку спадкоємці подають держреєстратору. Після цього податкова автоматично знімає підприємця з обліку, що є логічним завершенням його діяльності.   

Висновок

Отже, повернення надміру сплачених податків померлого ФОП — це не міф, а ваше законне право. Цей шлях вимагає уважності до деталей: своєчасного оформлення спадщини, перевірки боргів, правильного заповнення заяви (бажано в електронному вигляді) та суворого дотримання строків. Знаючи оновлений алгоритм дій та важливі винятки, ви можете впевнено відстояти свої фінансові інтереси у непростий життєвий період.

Зіткнулися зі складнощами у процесі спадкування бізнесу чи повернення податків? Не залишайтеся з проблемою наодинці. Запишіться на консультацію, щоб отримати професійну допомогу та захистити свої фінансові інтереси.

Часті запитання