Повідомлення про КІК та Звіт про КІК у 2026: помилки без штрафів, виправлення та заповнення графи 22

Помилки у Звіті та Повідомленні про КІК: штрафу немає

Найпоширеніший страх — допустити механічну помилку: неправильно вказати розмір частки контролю, помилитися в адресі КІК або некоректно визначити середньозважений валютний курс. Чи загрожує за це штраф?

Позиція ДПС однозначна: чинна редакція пункту 120.7 ПКУ не передбачає відповідальності за внесення недостовірної інформації до граф Повідомлення або Звіту про КІК — у тому числі скороченого.

Штрафи за цим пунктом стосуються виключно двох ситуацій:

• неподання Повідомлення про набуття або відчуження частки у встановлені строки (пп. 39².5.5 ПКУ) — штраф 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи на 1 січня звітного року за кожен факт;
• невідображення у Звіті відомостей про наявні КІК або приховування інформації (пп. «г» — «з» пп. 39².5.3 ПКУ) — штраф 3% від доходу КІК або 25% скоригованого прибутку (залежно від того, яке значення більше), але не більше 1 000 прожиткових мінімумів.

Тобто штрафують за те, що приховали факт існування КІК або взагалі не подали звітність — але не за технічні помилки в реквізитах чи розрахунках.

Важливе застереження від ДПС: штрафу за саму помилку в курсі валют немає, але некоректне визначення середньозваженого курсу при перерахунку фінзвітності в гривню може викривити показник у графі 22. А це вже — неправильне визначення об’єкта оподаткування, за яким штраф цілком можливий.

Як виправити помилку у Звіті або Повідомленні про КІК

Якщо помилку знайдено — закон дає право на виправлення.

У Повідомленні про КІК: надсилається виправлений документ із зазначенням причини коригування у графі 24.

У Звіті про КІК:

• якщо граничний строк подання ще не минув — подається «Звітний новий»;
• якщо строк уже минув — подається «Уточнюючий».

Важливо: і новий, і уточнюючий Звіт мають містити повну інформацію про КІК — не лише виправлені фрагменти.

Захист під час воєнного стану: штрафи не застосовуються

Додатковий захист для бізнесу — Закон України від 04.12.2024 №4113-IX: за порушення щодо КІК, вчинені з 1 січня 2022 року і протягом усього періоду дії воєнного стану (включно з останнім днем місяця його скасування), штрафні санкції не застосовуються.

Головна умова: контролююча особа має виконати всі обов’язки, передбачені статтею 39² ПКУ, протягом шести місяців після завершення або скасування воєнного стану.

Саме тому, попри відсутність штрафів, платники подають звіти добровільно — і ДПС це відзначає: завдяки уточненим деклараціям до бюджету додатково надійшло 135,1 млн грн.

Графа 22: округлені тисячі чи точні дані бухобліку

Практична дилема, яка виникає майже у кожного, хто заповнює Звіт про КІК: якщо фінзвітність іноземної компанії складена у тисячах одиниць валюти (наприклад, округлено 416 тис. євро), а точні дані бухобліку показують повну суму (416 230 євро) — що саме переносити до графи 22?

ДПС нагадала базові правила заповнення:

• графа 21 — код валюти звітності КІК;
• графа 21.1 — назва валюти звітності;
• графа 21.2 — середньозважений офіційний курс НБУ за звітний (податковий) період;
• графа 22 — фінансові показники КІК у перерахунку на гривню.

Щодо самого перерахунку позиція ДПС така: оскільки дані фінзвітності формуються на підставі даних бухгалтерського обліку, відповідні показники мають бути перераховані за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний період. Грошові показники у Звіті зазначаються в гривнях без копійок із округленням за загальновстановленими правилами.

ДПС окремим роз’ясненням підтвердила: алгоритм заповнення графи 22 такий — беруться дані бухгалтерського обліку (саме вони є основою фінзвітності), перераховуються за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний (податковий) період, який зазначається у графі 21.2. Отримана сума відображається в гривнях без копійок з округленням за загальновстановленими правилами.

Тобто відповідь на практичну дилему «округлені тисячі чи точні дані» є: точні дані бухобліку, а не округлена до тисяч сума з фінзвітності. Округлення до цілого числа відбувається вже після перерахунку в гривні.

Практичний наслідок: від контрольованих іноземних компаній доведеться запитувати не лише фінансову звітність, а й деталізовані дані бухгалтерського обліку — наприклад, оборотні відомості з повними сумами до округлення. Для компаній, які звітують у тисячах одиниць валюти, це означає додатковий крок у взаємодії з іноземним бухгалтером або аудитором.

КІК у 2026 році: що перевіряє ДПС

За підсумками аналізу звітності ДПС визначила основні маркери ризику, на які будуть звертати увагу при перевірках:

• реєстрація КІК в офшорних та низькоподаткових юрисдикціях;
• декларування «активної» діяльності у низькоподаткових юрисдикціях без реального підтвердження;
• відсутність Substance — персоналу, основних фондів, офісу управління в країні реєстрації;
• ліміт 2 млн євро — контроль сукупного доходу всіх КІК одного контролера (ризик штучного дроблення бізнесу);
• розбіжності з даними CRS (автоматичний обмін фінансовою інформацією).

Найпопулярніші підстави для звільнення від оподаткування прибутку КІК у 2025 звітному році: активна діяльність компанії (53% платників), наявність Substance (22,6%), статус публічної компанії (6,2%), сукупний дохід усіх КІК до 2 млн євро (3,6%).

Повідомлення про КІК та звіт про КІК — висновок

Помилки у Звіті або Повідомленні про КІК самі по собі не тягнуть штрафу — але можуть призвести до неправильного розрахунку об’єкта оподаткування, що вже є окремою підставою для санкцій.

Виправляти помилки краще одразу: через «Звітний новий» або «Уточнюючий» Звіт із повною інформацією.

Під час воєнного стану діє звільнення від штрафів, але виконати всі обов’язки щодо КІК після його завершення доведеться протягом шести місяців.

Якщо у вас є контрольовані іноземні компанії і питання щодо правильності звітності, розрахунку скоригованого прибутку або підстав для звільнення від оподаткування — зверніться до юридичної компанії YANKIV. Ми надаємо супровід підготовки та подання Звіту КІК!