Що таке КІК і хто зобов’язаний звітувати: пояснення для українського бізнесу

Що таке КІК: визначення простими словами

КІК — контрольована іноземна компанія — це будь-яка юридична особа, зареєстрована за межами України, власником якої є резидент України. Це може бути як фізична особа, так і українська юридична особа.

Правове регулювання КІК в Україні зосереджено в одній статті Податкового кодексу — статті 39.п.2. Саме там прописані всі обов’язки контролерів, порядок звітності та наслідки її порушення.

Під визначення КІК підпадають:

• іноземні юридичні особи (компанії, товариства)
• корпоративні утворення без статусу юридичної особи
• іноземні утворення без статусу юридичної особи — партнерства, трасти, фонди, інші установи та організації

Важливо розуміти: КІК — це завжди юридична особа або прирівняне до неї утворення. Якщо ви відкрили за кордоном аналог українського ФОП — наприклад, польське одноосібне підприємництво (jednoosobowa działalność gospodarcza або «аутономо») — це не є КІК. Такі доходи відображаються в Україні як іноземний дохід фізичної особи, а не як дохід від КІК.

Хто є контролером КІК: всі випадки з прикладами

Контролером КІК є резидент України, який відповідає хоча б одній з таких умов:

1. Пряме володіння часткою понад 50%. Якщо вам належить 50% і більше іноземної компанії — ви однозначно є контролером КІК і маєте всі відповідні обов’язки.
2. Частка понад 10%, якщо більшість власників — резиденти України. Якщо ваша частка перевищує 10%, а інші власники компанії разом тримають понад 50% і теж є резидентами України — ви також є контролером КІК.
3. Фактичний контроль без формального права власності. Навіть якщо ви формально не записані як власник, але фактично керуєте компанією — підписуєте договори, маєте довіреність, приймаєте ключові рішення — ви вважаєтесь контролером КІК і зобов’язані звітувати.

Що не є КІК: часті помилки

Чоловік або дружина власника КІК не є контролером автоматично. Контролюючою особою є лише та особа, яка безпосередньо зазначена в реєстраційних документах або здійснює фактичний контроль.

Українська юридична особа як власник іноземної компанії. Якщо ви як фізична особа є власником українського ТОВ, а ТОВ є засновником іноземної компанії — КІК виникає у ТОВ, а не у вас особисто. Ви як фізична особа не є контролером КІК в такому ланцюжку. Обов’язки щодо КІК-звітності лежать на ТОВ.

LLC у США з нульовим або мінімальним доходом. Поширена помилка — вважати, що якщо дохід компанії незначний або відсутній, то КІК-зобов’язань теж немає. Це не так. Сам факт існування іноземної юридичної особи з українським резидентом у власниках вже створює КІК. Дохід впливає лише на питання оподаткування — чи потрібно платити податки, — але не на обов’язок звітувати.

Які обов’язки виникають у контролера КІК

Контролер КІК зобов’язаний:

• Подати повідомлення про створення або набуття частки в іноземній компанії — протягом 60 днів з дати реєстрації
• Щорічно подавати звіт про КІК за результатами попереднього року — фізичні особи з 1 січня по 30 квітня включно
• Подати повідомлення про закриття КІК при ліквідації, продажу частки або реорганізації
• Сплатити податки, якщо дохід КІК перевищує встановлений поріг

Детально про строки, порядок подання звіту та розміри штрафів за порушення — читайте в наступній статті.

Відео на тему: КІК-звітність! Питання-відповіді та детальний розбір!

Висновок: що таке КІК та хто є контролером

КІК-законодавство охоплює значно ширше коло осіб, ніж більшість підприємців думають. Якщо у вас є іноземна юридична особа або корпоративне утворення, і ви є резидентом України — з великою ймовірністю у вас є обов’язки контролера КІК. Незнання цих правил не захистить від штрафів, а вони в Україні досить суттєві.

Якщо маєте сумніви щодо свого статусу — зверніться на консультацію до команди YANKIV. Ми проаналізуємо вашу ситуацію та визначимо всі ризики. А також подамо КІК-звітність — більше за посиланням: https://yankiv.com/zvit-kik/