Штраф у ФОП 150 тис.грн за відсутність первинних документів: судова справа
Полтавський окружний адміністративний суд підтвердив законність штрафу у розмірі понад 151 тисячі гривень, застосованого до фізичної особи-підприємця за порушення вимог ведення обліку товарних запасів. Розглядаємо ключові аспекти цієї справи, чому підприємець отримав штраф за відсутність первинних документів та практичні висновки для ФОПів.
Обставини справи та проведення перевірки
У справі №440/15084/24 податкова служба Полтавської області провела фактичну перевірку ФОП, який здійснював торгівлю товарами ризикової групи. За результатами перевірки було встановлено порушення пункту 12 статті 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.
Контролюючий орган застосував штрафні санкції на суму 151 959 гривень, що становить 100% від суми реалізації товарів відповідно до статті 20 зазначеного закону. ФОП оскаржив рішення податкової в суді, однак програв справу.
Вимоги до ведення обліку товарних запасів
Згідно з Порядком ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб-підприємців, затвердженим наказом Міністерства фінансів України №496 від 03.09.2021, ФОП зобов’язані вести:
- Форму ведення обліку товарних запасів — спеціальний документ для систематизації інформації про товари
- Первинні документи — накладні, рахунки-фактури та інші документи, що підтверджують походження та обіг товарів
- Опис залишків товарів на початок ведення обліку
Ці документи мають надаватися посадовій особі контролюючого органу на її вимогу безпосередньо під час проведення перевірки.
💡 Інші корисні статті:
➡️ Чи обов’язково ФОПам мати первинні документи у 2025: Розбір нового роз’яснення податкової про звільнення ФОПів-єдинників від штрафів за відсутність первинних документів, правової колізії з нормами ПКУ та практичних причин, чому документообіг все ж залишається важливим для безпечного ведення бізнесу.
➡️ Первинні документи ФОП: облік товарів, зберігання та штрафи: Комплексний гід по організації документообігу ФОП у 2025 році: обов’язкові документи згідно з Наказом №496, правила зберігання протягом 3 років, розміри штрафів від 1020 до 2040 грн, особливості для різних груп єдиного податку та специфіка ведення обліку в умовах воєнного стану.
➡️ Новий лист ДПС для ФОП: РРО, первинні документи та штрафи: Аналіз роз’яснень податкової від 9 травня 2025 року щодо незмінності позиції про касові апарати при доставці Новою Поштою попри програш у суді, нових правил для первинних документів неризикових товарів та ризиків включення товарів без документів у дохід підприємця.
Ключові помилки підприємця та позиція суду
Під час перевірки ФОП не зміг надати:
- Повну форму ведення обліку товарних запасів з описом залишків на початок обліку
- Документи, що підтверджують придбання та походження товарів, які реалізовувались
Суд встановив, що надання форми обліку лише в електронному вигляді без супровідних первинних документів є недостатнім. Судовий орган підкреслив, що документи обліку та первинні документи є невід’ємною частиною єдиної системи обліку товарних запасів.
Відео на тему: 🔴 Штраф у ФОП 150к грн за відсутність первинних документів
Неефективність пізнього подання документів
Важливим аспектом справи стало те, що ФОП намагався надати необхідні документи вже під час судового розгляду. Однак суд зазначив, що документи мають бути надані саме на момент проведення перевірки, а їх пізніше подання не може бути підставою для скасування штрафних санкцій.
Практичні рекомендації для ФОП
Для уникнення аналогічних штрафів рекомендуємо:
- Завчасно підготувати всі документи обліку — форму ведення обліку товарних запасів, первинні документи, описи залишків
- Організувати систематичне ведення обліку відповідно до встановленого Порядку
- Забезпечити доступність документів у паперовому вигляді під час перевірок
- Регулярно перевіряти комплектність документів та їх відповідність фактичним товарним запасам
Дана справа демонструє, що штраф за відсутність первинних документів – це реальність, а також підкреслює принципову позицію судів щодо неможливості “виправлення” порушень шляхом подання документів після завершення перевірки. Це підкреслює важливість належної організації документообігу та готовності до податкових перевірок.
Виникли проблеми з податковою? Треба негайне вирішення питання та/або представництво кваліфікованого юриста на суді, команда YANKIV добре розуміється на своїй справі! Запишіться на онлайн консультацію, наші експерти податківці та юристи нададуть відповіді на ваші запити!
