Штраф за неподання звіту 4ДФ (1ДФ): коли накладають та у якому розмірі

Хто зобов’язаний подавати звіт 4ДФ

Згідно з підпунктом “б” пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України особи, які відповідно до Податкового кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого або сплаченого на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску до контролюючого органу за основним місцем обліку.

Податковими агентами є особи, які виплачують доходи фізичним особам та зобов’язані утримувати з цих доходів податок на доходи фізичних осіб та військовий збір і перераховувати їх до бюджету.

До таких податкових агентів належать ФОП, які наймають працівників або виплачують доходи іншим фізичним особам за виконані роботи чи надані послуги, а також юридичні особи, які виплачують заробітну плату працівникам, винагороди підрядникам або інші види доходів фізичним особам.

Строки подання звіту 4ДФ для різних категорій платників

Строки подання податкового розрахунку відрізняються залежно від того, хто саме є податковим агентом. Для податкових агентів, які є фізичними особами-підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, звіт подається у строки, встановлені Податковим кодексом для податкового кварталу з розбивкою по місяцях звітного кварталу.

Для інших податкових агентів, крім фізичних осіб-підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (тобто для юридичних осіб), звіт подається у строки, встановлені Податковим кодексом для податкового місяця. Важливо зазначити, що такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку — фізичній особі податковим агентом або платником єдиного внеску протягом звітного періоду.

Коли штраф за неподання звіту 4ДФ накладають

Штраф за неподання звіту 4ДФ накладається не у всіх випадках, а лише тоді, коли внаслідок неподачі звіту виникає ухилення від сплати податків.

Якщо фізична особа-підприємець або товариство з обмеженою відповідальністю виплатили кошти фізичній особі, яка не є підприємцем (наприклад, найманому працівнику, фрілансеру за договором підряду, орендарю за оренду житла тощо), і не подали звіт 4ДФ, де мали б показати цю виплату та суми утриманого податку на доходи фізичних осіб та військового збору, це призводить до того, що податки не сплачені до бюджету, отже, буде накладено штраф.

Проте якщо ФОП або юрособа виплатили кошти іншому фізичній особі-підприємцю за товари, роботи чи послуги і не подали звіт 4ДФ, штраф не буде накладено, оскільки немає ухилення від сплати податку. Підприємець, який отримав такі кошти, самостійно задекларує їх у своїй податковій звітності як дохід від підприємницької діяльності та сплатить відповідні податки згідно з обраною системою оподаткування.

Розмір штрафів за неподання звіту 4ДФ

Відповідно до пункту 119.1 статті 119 Податкового кодексу України неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих або сплачених на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані або виплачені фізичним особам за товари, роботи, послуги, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень. Це означає, що якщо підприємець або юридична особа вже отримували штраф за неподання або несвоєчасне подання звіту 4ДФ протягом попередніх дванадцяти місяців, повторне порушення каратиметься подвійним штрафом.

Адміністративна відповідальність за неповідомлення даних про доходи

Крім фінансової відповідальності за статтею 119 Податкового кодексу України, передбачена також адміністративна відповідальність за неповідомлення або несвоєчасне повідомлення контролюючим органам відомостей про доходи громадян.

Частиною першою статті 163 прим. 4 Кодексу про адміністративні правопорушення від 7 грудня 1984 року визначено, що неповідомлення або несвоєчасне повідомлення контролюючим органам за встановленою формою відомостей про доходи громадян тягне за собою попередження або накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян — суб’єктів підприємницької діяльності у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Оскільки неоподатковуваний мінімум доходів громадян у 2026 році становить 17 гривень, штраф за цією статтею може становити від 34 до 51 гривні за перше порушення.

Дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян — суб’єктів підприємницької діяльності у розмірі від трьох до п’яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить від 51 до 85 гривень.