Штрафи за ризикову групу товарів: що відбувається після перевірки і як оскаржити

Чому штрафи за ризикову групу товарів такі великі

Підстава — стаття 20 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій» №265/95-ВР. Якщо під час перевірки виявлено товар із ризикової групи, який не облікований або на який відсутні первинні документи — штраф становить вартість таких товарів за цінами реалізації.

Тобто якщо на полиці знайшли необлікованого товару на 4 мільйони гривень — штраф 4 мільйони. Якщо на 8,5 мільйона — штраф 8,5 мільйона. Це не відсоток від суми, не фіксована санкція — це пряме відображення вартості знайденого без документів товару.

До ризикової групи належать:

• технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту;
• лікарські засоби та вироби медичного призначення;
• ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння.

Дорожня карта: що відбувається після перевірки

Крок 1. Акт перевірки. За результатами фактичної перевірки складається акт. У ньому описуються всі товарні залишки, на які не виявлено первинних документів або облік яких не велися. До акту додається опис товарних залишків — документ з переліком і оцінкою виявленого товару. Саме ця оцінка стає базою для розрахунку штрафу.

Крок 2. Податкове повідомлення-рішення (ППР). На підставі акту перевірки формується ППР — документ, яким офіційно нараховується штраф. Сума у ППР відповідає вартості необлікованого товару за цінами реалізації.

Крок 3. 10 днів на добровільну сплату. Після отримання ППР у підприємця є 10 календарних днів на добровільну сплату штрафу.

Крок 4. До 6 місяців на оскарження. Альтернатива — оскаржити ППР в адміністративному або судовому порядку. На подання позову до суду є до 6 місяців з дати отримання ППР. Поки тривають оскарження — штраф не стягується примусово.

Крок 5. Рішення суду. Якщо суд скасовує штраф — він анулюється повністю. Якщо суд підтримує податкову — штраф залишається і починається примусове стягнення: арешт рахунків і майна до повної сплати. Такий арешт може тривати роками.

Якщо вам прийшло податкове повідомлення-рішення, адвокати YANKIV оскаржують в судовому порядку результати податкової перевірки. Більше подробиць про оскарження ППР за посиланням: https://yankiv.com/oskarzhennya-podatkovoyi-perevirky/

Чому ці штрафи особливо важко оскаржити

Суди по ризиковій групі товарів налаштовані агресивніше, ніж по інших штрафах. Скасувати такий штраф важче, ніж здається.

Адвокат Богдан Янків

Головна причина — структура справи. Якщо в акті перевірки є опис товарних залишків із чіткою оцінкою, а підприємець не може надати первинні документи на цей товар — доказова база на стороні податкової. І аргумент «документи були, просто не на місці продажу» після зміни судової позиції вже не спрацьовує.

При цьому є два варіанти розвитку подій, коли штраф може бути оскаржений успішно:

Варіант 1. Опис товарних залишків в акті некоректний — товар описаний неправильно, оцінка завищена або є процедурні порушення при проведенні перевірки.

Варіант 2. Штраф намальований «з потолка» — товар на таку суму у вас взагалі не знаходився. В такому випадку є реальні підстави для оскарження і суд може скасувати штраф.

Якщо ж товар справді знаходився без документів — оскарження ППР буде складним і не гарантує результату.

Що відбувається, якщо не платити і не оскаржувати

Якщо підприємець ігнорує і ППР, і строки оскарження — штраф переходить у стадію примусового стягнення. Податкова передає справу до виконавчої служби, яка накладає арешт на всі рахунки і майно боржника. Арешт залишається до повної сплати штрафу — і може висіти роками, блокуючи будь-яку підприємницьку діяльність.

Як не допустити такої ситуації

Логіка проста, але вимагає дисципліни:

• На кожну партію ризикового товару — накладна або інший первинний документ з повними реквізитами, ще до того як товар потрапив на полицю.
• Первинні документи — на місці продажу, а не вдома або в офісі.
• Облік товарних залишків ведеться постійно, а не «перед перевіркою».
• Якщо є кілька торгових точок — документи і облік на кожній окремо.

Якщо ці умови виконані — навіть при фактичній перевірці підстав для штрафу за ризикову групу не виникне.

Висновок

Штрафи за ризикову групу товарів — один із найбільших і найважче оскаржуваних у судах. Механізм простий: виявили необлікований товар → описали → оцінили → виставили ППР на 100% вартості. У підприємця є 6 місяців на оскарження, але успіх у суді залежить від того, чи є процедурні помилки в акті або чи взагалі правомірний опис товару. Якщо документів не було — захиститися складно.

Якщо ви отримали акт перевірки або ППР за ризикову групу товарів і хочете оцінити шанси на оскарження ППР — зверніться до юридичної компанії YANKIV.