Штрафи для ФОП за несвоєчасну сплату податків: розміри санкцій для 1, 2 та 3 групи

Несвоєчасна сплата податкових зобов’язань — одна з найпоширеніших помилок підприємців на спрощеній системі оподаткування. Давайте детально розберемо, які фінансові наслідки чекають на ФОП різних груп за порушення термінів сплати податків, військового збору та ЄСВ.

Штрафні санкції для ФОП першої та другої групи

Фізичні особи-підприємці, що працюють на першій або другій групі спрощеної системи, стикаються з досить суворими санкціями за прострочення платежів.

Єдиний податок

Якщо авансовий внесок не надійшов до бюджету вчасно, контролюючий орган застосовує штраф у розмірі 50% від ставки єдиного податку, яку обрав підприємець. Це правило діє відповідно до статті 122.1 Податкового кодексу України.

Наприклад, якщо ви працюєте на другій групі зі ставкою 1600 грн на місяць, штраф становитиме 800 гривень. Крім того, з першого дня затримки розпочинається нарахування пені згідно з нормами статті 129.1.1 ПКУ.

Важливий нюанс: якщо ви не подавали офіційну заяву про неможливість своєчасно виконувати податкові зобов’язання, податкова служба автоматично вважає, що ви можете сплачувати платежі в строк. Відповідно, з серпня 2022 року до таких підприємців застосовуються повноцінні штрафні санкції.

Військовий збір

За несвоєчасне перерахування військового збору передбачено окремий штраф — 50% від ставки військового збору. Для ФОП другої групи зі ставкою 800 грн це означає додаткові 400 гривень штрафу.

Санкції для підприємців третьої групи

Для ФОП на третій групі спрощеної системи діє дещо інша схема штрафування, яка залежить від тривалості прострочення.

Градація штрафів за єдиний податок

Згідно зі статтею 124.1 ПКУ, розмір штрафу визначається так:

• При затримці до 30 календарних днів включно — штраф становить 5% від суми податкового боргу, який було погашено
• При затримці понад 30 календарних днів — штраф зростає до 10% від погашеної суми

Цікава особливість для третьої групи: пеня на суму боргу починає нараховуватись не одразу, а лише після закінчення 90-денного періоду від граничного терміну сплати. Це передбачено пунктом 129.1.3 Податкового кодексу.

Військовий збір для третьої групи

Система штрафування військового збору для третьої групи аналогічна єдиному податку:

• До 30 днів прострочення — 5% від суми боргу
• Понад 30 днів затримки — 10% від боргу

Проте існують додаткові санкції у випадку умисного ухилення:

• Перше порушення — штраф у розмірі 25% від несплаченої суми
• Повторне порушення після 90 днів — штраф зростає до 50% від заборгованості

Ці роз’яснення підтверджені Державною податковою службою в категорії 126.07 Загальнодоступного інформаційного ресурсу.

Єдиний соціальний внесок: універсальні правила для всіх груп

Розмір штрафів за ЄСВ однаковий для всіх фізичних осіб-підприємців, незалежно від обраної групи та системи оподаткування.

Відновлення санкцій

З серпня 2023 року в Україні відновили нарахування штрафних санкцій за порушення термінів сплати єдиного соціального внеску. Це означає, що період пільгового ставлення завершився.

Розмір штрафу та пені

Відповідно до підпункту 2 пункту 11 статті 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»:

• Штраф становить 20% від суми несвоєчасно сплаченого внеску
• Пеня нараховується за кожен день прострочення у розмірі 0,1% від суми недоплати

Таким чином, чим довше триває затримка, тим більшою стає загальна сума боргу через щоденне нарахування пені.

Як контролювати та сплачувати штрафи

Перевірка нарахованих санкцій

Суму штрафу можна побачити в Електронному кабінеті платника податків, у розділі «Стан розрахунків з бюджетом». Інформація відображається в інтегрованій картці по єдиному податку, де видно всі нараховані суми, включаючи основний платіж, пеню та штрафні санкції.

Процедура сплати

Згідно з категорією 132.01 Загальнодоступного інформаційного ресурсу ДПС, самостійне нарахування та сплата штрафів законодавством не передбачена. Це означає, що нараховувати санкції повинні виключно контролюючі органи.

На практиці це виглядає так:

1. Податкова служба надсилає податкове повідомлення-рішення (ППР) на сплату штрафних санкцій
2. Підприємець отримує 10 днів на погашення зазначеної суми
3. Штраф сплачується на той самий розрахунковий рахунок, що використовується для єдиного податку та військового збору

Водночас на практиці багато підприємців обирають проактивний підхід: вони самостійно сплачують штраф одразу після виявлення прострочення, орієнтуючись на суму в інтегрованій картці платника податків. Це допомагає уникнути додаткового нарахування пені та демонструє добросовісне ставлення до виконання податкових зобов’язань.

Як самостійно перевірити податковий борг, ми писали в цій статті: “Податковий борг до 3060 грн: чому ДПС не повідомляє та як уникнути штрафів!”

Ключові висновки

Система штрафів за несвоєчасну сплату податків побудована диференційовано залежно від групи спрощеної системи оподаткування. Для першої та другої групи діють фіксовані ставки у відсотках від обраного податку, тоді як для третьої групи розмір санкцій залежить від тривалості прострочення. ЄСВ має універсальні правила для всіх категорій підприємців.

Щоб уникнути фінансових втрат, рекомендується:

• Встановити нагадування про терміни сплати податків
• Регулярно перевіряти стан розрахунків в Електронному кабінеті
• У разі неможливості своєчасної сплати — офіційно повідомити податкову службу
• Не затягувати з погашенням боргів, оскільки пеня нараховується щодня

Потрібна професійна консультація щодо вашої конкретної ситуації? Експерти юридичної компанії YANKIV готові надати детальний аналіз вашого податкового статусу та допомогти мінімізувати фінансові ризики. Звертайтеся за індивідуальною підтримкою!