Штучне дроблення бізнесу через ФОПи: що перевіряє податкова у 2026

Що саме доручив Комітет

Комітет фактично дав ДПС нову дорожню карту: аналізувати не одного ФОПа окремо, а цілі галузі, ланцюги постачання, рух товарів від імпортера або виробника до кінцевого покупця. Дивитися рівень сплати ПДВ і податку на прибуток, зарплати, РРО, соціальні мережі та ознаки штучного дроблення бізнесу.

У рішенні є пряме доручення ДПС провести галузевий аналіз платників податків, визначити рівень ризику кожному бізнесу — низький, середній або високий. Платники з високими ризиками потрапляють у комплаєнс-процедури, документальні та фактичні перевірки. Якщо є ознаки ухилення від податків — матеріали передаються до БЕБ.

І це не разова хвиля. Ще 12 листопада 2025 року Комітет вже ухвалював рішення по фудрітейлу — про схеми з ФОПами, РРО, заниженими зарплатами і фіктивними чеками. Тобто це послідовна системна політика, яка рік за роком набирає обертів.

Що таке дроблення бізнесу і як його визначає ДПС

ДПС вже називала типові ознаки дроблення: спільні IP-адреси, спільні місця реєстрації, ті самі торгові точки, одна торговельна марка, спільні працівники. Рішення Комітету розширює цю логіку: тепер треба досліджувати весь ланцюг від імпортера до кінцевого споживача і встановлювати фактичних бенефіціарів.

Ключова теза: податкова дивиться не на табличку «ФОП», а на фактичну модель бізнесу.

Якщо під одним брендом працює десяток ФОПів, одна каса розбита на кілька суб’єктів, один персонал, один склад, одна реклама, один власник і одна економіка — це і є дроблення. Формальна кількість ФОПів або ТОВ не рятує, якщо бізнес виглядає як одна мережа з одним центром управління.

Реальна ціна помилки: кейс Ліор

Власниця бренду одягу Ліор у соцмережах демонструвала сотні працівників, великі виробничі цехи, розкішне життя. Результат — штраф 145 мільйонів гривень. Причина — невірна бізнес-структура.

Ще один свіжий приклад: у публічному інтерв’ю один із популярних брендів одягу розповідав про 100+ працівників, 17 магазинів і оборот 200 мільйонів гривень. При цьому публічна інформація про їхнє ТОВ показує оборот за 2025 рік — 16 мільйонів, засновники мають ФОПи. Говорити таке в соцмережах при таких документах — вкрай ризикова стратегія.

РРО, Instagram і TikTok — тепер теж джерело для перевірок

У рішенні Комітету прямо зазначено: ДПС має аналізувати галузі роздрібної торгівлі, де є обов’язкове застосування РРО, визначати аномалії і дивитися інформацію з інтернету, TikTok, Instagram, Viber, WhatsApp, Telegram.

Тобто якщо ви продаєте через Instagram або Telegram — ризик уже не тільки в тому, чи є у вас ФОП. Ризик у тому, чи є фіскальні чеки, чи збігаються обороти, чи зрозуміло походження товару, чи є первинні документи. І чи не виглядає ваш магазин як частина більшої неоформленої мережі.

Для масовості таких перевірок податківцям дозволили залучати працівників поліції. Тобто це не рейд на місяць-два, а побудова системних процесів перевірки соціальних доказів діяльності бізнесу та їхніх власників.

Чому перехід з ФОП на ТОВ не вирішує проблему

Типова помилка: підприємець думає «відкрию ТОВ замість ФОПа — буде безпечніше». Якщо бізнес просто замінює 10 ФОПів на 10 ТОВ, але залишає один бренд, один склад, одних працівників і ті самі грошові потоки — ризик не зникає. Він переїжджає з теми «дроблення на ФОП» у тему «штучне структурування бізнесу».

Більше того, дроблення ТОВ виявити навіть простіше: засновників і директорів одразу вносять до реєстру.

Реальний кейс із практики: клієнт прийшов на консультацію з гарно розмальованою структурою з кількох ТОВ-єдинників. В процесі розмови виявилося — він поставив ШІ завдання «допоможи уникнути дроблення ФОП», і ШІ просто запропонував замінити всіх ФОПів на ТОВ. Власник думав, що проблему вирішено. Але в реальному житті так це не працює.

Окрема юридична особа має мати економічний сенс: окремий напрямок, окрему команду, окремі договори, окремий облік, окремий товарний рух.

Первинні документи — головний захист

Стаття 44.1 ПКУ говорить: для цілей оподаткування облік доходів, витрат та інших показників ведеться на підставі первинних документів. Стаття 9 Закону про бухгалтерський облік визначає первинні документи як підставу для обліку господарських операцій.

На практиці це означає: навіть коли ФОП працює онлайн за публічною офертою, має бути первинний документ або інвойс, фактична оплата і зрозуміла логіка бізнесу. Недостатньо сказати «у мене все в Instagram» — операція має бути документально пояснена.

Особлива увага — товарному потоку. У рішенні Комітету згадано спільний аналітичний кабінет ДПС, митниці і БЕБ, який об’єднуватиме бази даних про рух товарів від імпорту до кінцевого споживача. Якщо товар заходить через карго без нормальних документів і продається через ФОПів або готівкою — саме такий ланцюг держава хоче піймати.

Що буде, якщо ДПС виявить дроблення

Відповідно до пп. 291.4 ПКУ ФОПи і юридичні особи на спрощеній системі мають ліміти доходу. Але сам факт, що кожен окремий ФОП формально не перевищив ліміт, ще не захищає. Якщо податкова доводить, що це не самостійні підприємці, а частини одного бізнесу — питання буде не тільки в ліміті. Питання буде в несплаченому ПДВ, податку на прибуток, ПДФО, військовому зборі, ЄСВ.

Якщо ФОП 3 групи перевищив ліміт, до суми перевищення застосовується 15% єдиного податку і виникає обов’язок перейти на іншу систему оподаткування (п. 293.8 ПКУ).

По великих схемах — і це прямо вказано в рішенні Комітету — матеріали передаються до БЕБ. А це вже стаття 212 Кримінального кодексу України про умисне ухилення від сплати податків.

Практичний чек-лист: що перевірити у своєму бізнесі

Рекомендуємо пройтися по цих пунктах до того, як прийде запит ДПС або фактична перевірка:

• Ліміти єдиного податку — чи не наближаєтесь до межі і як розподілені обороти між суб’єктами
• РРО/ПРРО — чи є, чи коректно застосовується, чи збігаються обороти з деклараціями
• Первинні документи — на кожну операцію: накладні, акти, інвойси, оплати
• Походження товару — документи від постачальника, митні декларації, видаткові накладні
• Оренда приміщення — чи є окремий договір оренди на кожного суб’єкта
• Оформлення працівників — чи немає «чужих» ФОПів, які фактично є вашими працівниками
• Пов’язаність суб’єктів — спільні адреси, IP-адреси в банку і податковому кабінеті
• Бренд і торгова марка — чи не використовує один бренд кілька окремих ФОПів
• Центр управління — хто фактично керує і чи не один власник контролює всіх
• Соціальні мережі — чи відповідає те, що ви публічно говорите, вашій офіційній звітності

Якщо хоча б у кількох пунктах є слабкі місця — краще виправляти їх зараз.

Висновок: штучне дроблення бізнесу через ФОПи під прицілом

Спрощена система не заборонена. ФОП не заборонений. ТОВ не заборонене. Але штучне дроблення бізнесу через ФОПи у 2026 році стало одним із головних напрямків податкового контролю — з галузевим аналізом, аналітикою соцмереж і можливістю передачі матеріалів до БЕБ.

Якщо ваш бізнес реально малий, самостійний, має свою клієнтську базу, свої закупки, свої документи і свою бізнес-модель — це одна історія. Якщо ж є ознаки зі списку вище — час розбиратися до перевірки, а не після.

Якщо хочете перевірити структуру свого бізнесу і зрозуміти, чи є ризики дроблення — зверніться до юридичної компанії YANKIV.