Скарга споживача як підстава для фактичної перевірки: позиція Верховного Суду 2026

Скарга споживача: що сталося у справі

ФОП отримала штраф у розмірі 298 033,89 грн за результатами фактичної перевірки — зокрема за ненадання на початок перевірки документів, що підтверджують облік товарних запасів.

Підставою для проведення перевірки стала скарга споживача (підпункт 80.2.3 ст. 80 ПКУ) — письмове звернення покупця про порушення порядку проведення розрахункових операцій у магазині мережі.

Підприємець оскаржила рішення про штраф у суді, зокрема вказуючи, що:

• у наказі на перевірку не зазначено жодних ідентифікуючих даних саме ФОП ОСОБА_1 — лише назва торгової марки без прив’язки до конкретного суб’єкта господарювання;
• внутрішня доповідна записка податкового органу має узагальнений характер і стосується невизначеного кола осіб;
• до матеріалів справи долучено нечитабельні копії документів — фактично неможливо встановити зміст скарги та кого саме вона стосується.

Суди першої та апеляційної інстанцій у задоволенні позову відмовили. Верховний Суд їхні рішення скасував і направив справу на новий розгляд.

Ключовий висновок Верховного Суду

Верховний Суд чітко сформулював вимогу до судів у спорах цієї категорії: формальна наявність скарги споживача — недостатня підстава для визнання перевірки законною.

Суди зобов’язані:

• дослідити зміст скарги — встановити, що саме описано як порушення;
• перевірити предметність скарги — чи містить вона обставини, які можуть свідчити про ймовірне порушення саме цим конкретним платником податків;
• перевірити відповідність скарги вимогам закону — зокрема вимогам Закону України “Про звернення громадян”: наявність даних про заявника, опис порушення, дату та предмет покупки;
• встановити, чи ідентифікує скарга конкретного суб’єкта господарювання — посилання лише на назву торговельної мережі без зазначення конкретного ФОП або юрособи є недостатнім.

У цій справі суди першої та апеляційної інстанцій жодної з цих перевірок не провели — визнали наявність скарги достатньою підставою і перейшли до оцінки самих порушень. Верховний Суд з таким підходом не погодився.

Різниця між юридичною і фактичною підставою перевірки

Верховний Суд у цій постанові окремо підкреслив принципово важливе розмежування, яке часто ігнорують:

Юридична підстава — це норма Податкового кодексу, що дає право на перевірку (наприклад, пп. 80.2.3 ПКУ — скарга споживача).

Фактична підстава — це конкретні обставини та факти, що підтверджують: підстава для перевірки дійсно існує щодо саме цього платника.

Наявність посилання у наказі на відповідний підпункт ПКУ — це лише юридична підстава. Без належної фактичної підстави (конкретної, предметної, правильно оформленої скарги, яка ідентифікує платника) перевірка може бути визнана незаконною.

Що це означає для ФОП на практиці

Ця постанова — важливий інструмент захисту для тих, хто стикається або може зіткнутися з фактичною перевіркою ДПС на підставі скарги споживача.

По-перше, при отриманні наказу на перевірку варто одразу аналізувати: що є фактичною підставою і чи зазначена вона у наказі достатньо конкретно. Якщо у наказі лише загальне посилання на норму закону без ідентифікації конкретних фактів — це вже аргумент для оскарження.

По-друге, якщо результатом перевірки стало оскаржуване рішення — при зверненні до суду варто вимагати дослідження змісту скарги, яка стала підставою для перевірки. Суд зобов’язаний це зробити — і тепер є пряме підтвердження цього з боку Верховного Суду.

По-третє, нечитабельні або неідентифікуючі документи у матеріалах справи — це не технічний недолік, а суттєва обставина, яка впливає на законність перевірки.

Висновок

Постанова Верховного Суду у справі №520/5729/25 закріплює чітку позицію: скарга споживача як підстава для фактичної перевірки повинна бути предметною, конкретною і такою, що ідентифікує саме того платника, якого перевіряють. Суд не може обмежитися констатацією факту існування скарги — він зобов’язаний перевірити її зміст і відповідність вимогам закону.

Якщо ви отримали наказ на фактичну перевірку, результатом якої стало оскаржуване рішення, або маєте сумніви щодо законності підстав для проведення перевірки — звертайтесь до фахівців юридичної компанії YANKIV. Ми проаналізуємо обставини справи, оцінимо підстави для оскарження та допоможемо захистити ваші права.

Якщо хочете самостійно підготуватись до податкових перевірок — ми підготували практичний курс «Податкові перевірки: від підготовки до оскарження». Дізнайтесь більше про програму за посиланням!