Строки давності податкових перевірок 2026: воєнна пауза, ризикові ознаки, захист

Строки давності податкових перевірок: розрахунок з урахуванням воєнної паузи

Перш ніж готуватися до можливої податкової перевірки, критично важливо зрозуміти за який період у вас можуть максимально запитати документи та поставити питання щодо оподаткування. Українське законодавство встановлює три класичні строки позовної давності залежно від типу платника.

Для фізичних осіб та ФОП – це 3 повні роки від дати початку перевірки назад. Для юридичних осіб – 5 років від дати початку перевірки. Для звітності по контрольованих іноземних компаніях (КІК) та трансфертному ціноутворенню – 7 років давності.

Ці строки обраховуються назад починаючи з дати коли у вас почалася перевірка, і за весь цей час у вас можуть запитувати документи та первинну бухгалтерію. Наприклад, якщо у вас були платежі чи операції 3 роки тому як ФОП – податкова може поставити питання про такі платежі, навіть якщо ви вже здали звітність і сплатили всі податки за той період.

Карантинна та воєнна пауза: Строки позовної давності для податкових перевірок були зупинені 18 березня 2020 року у зв’язку з карантином через COVID-19. Відновлювалися строки давності для різних типів бізнесу по-різному, що суттєво ускладнює розрахунки. Для більшості бізнесу – ТОВ, ФОП на 3 та 4 групі єдиного податку та загальній системі оподаткування – пауза тривала до 1 серпня 2023 року. Для ФОП на 1 та 2 групі єдиного податку строк давності був на паузі значно довше – до 1 грудня 2024 року.

Розрахунок для ФОП 1-2 групи у 2026 році

З 1 грудня 2024 року коли відновився відлік строків до закінчення звітного періоду (2 березня 2026 року для річної декларації за 2025 рік) пройшло вже 456 днів. Віднімаємо ці 456 днів від загального тримісячного строку давності 1095 днів (3 роки × 365 днів). Залишається 639 днів які треба відняти назад від 18 березня 2020 року коли почалася пауза. Результат: Податківці у 2026 році реально можуть ставити питання ФОП на 1-2 групі з 18 червня 2018 року по теперішній час на документальній податковій перевірці. Це включає повну річну звітність за 2018 рік.

Розрахунок для ФОП 3-4 групи, загальної системи та ТОВ у 2026 році

Для цих категорій платників пауза відновилася раніше – з 1 серпня 2023 року. Застосовуючи ту саму формулу розрахунку з урахуванням часу що пройшов від відновлення паузи до 2026 року, отримуємо інший результат. Результат: Для ФОП на 3-4 групі, загальній системі та юридичних осіб питання можуть ставити за період з 20 жовтня 2019 року, тобто починаючи з річної звітності за 2019 рік. У ТОВ є додаткова специфіка – під час воєнного стану строк позовної давності для них збільшився з 3 до 5 років, що ще більше розширює період можливої перевірки.

Коли повністю відпаде карантинна та воєнна пауза

Для ФОП на 1-2 групі повністю відпаде карантинна та воєнна пауза аж 1 грудня 2027 року. У цей день автоматично за один день відпадуть всі 4 роки паузи з 2020 по 2024 рік, і строки давності почнуть рахуватися стандартно – 3 роки назад від дати перевірки без жодних коригувань.

Для ФОП на 3-4 групі та загальній системі карантинний та воєнний хвіст відпадає вже цього 2026 року – 31 липня 2026 року. Після цієї дати їхні строки давності також рахуватимуться стандартно.

Практичний висновок: розуміння за який період вас можуть перевіряти – це перший крок до того щоб зрозуміти за який період ще досі треба зберігати первинні документи, договори, виписки з банків, касові ордери, накладні. Не викидайте їх і не знищуйте – тримайте бо їх можуть запитати під час документального контролю навіть через 7-8 років після операції.

Види перевірок у 2026: весь інструментарій доступний

У 2026 році податковій службі доступний повний інструментарій перевірок без жодних обмежень для більшості регіонів України. Камеральна перевірка – це найпростіший тип перевірки коли податкова просто перевіряє по реєстру вашу звітність та факт сплати податків.

Порівнюють чи збігаються суми в деклараціях з сумами що надійшли до бюджету, чи подана звітність вчасно, чи немає арифметичних помилок у розрахунках. Проводиться дистанційно без виїзду до платника. Документальна планова та позапланова перевірка – це найбільш комплексний тип перевірки де податкова вимагає надати первинні документи за певний період часу (зазвичай мінімум 3 роки для ФОП, 5 років для юрособ).

Перевіряють договори з контрагентами, виписки з банківських рахунків, касові ордери, накладні на товари, акти виконаних робіт, розрахункові відомості по зарплаті. Це найскладніша перевірка яка може тривати від декількох тижнів до декількох місяців. Фактична перевірка – це коли податківці приходять безпосередньо на торгову точку чи на місце здійснення діяльності та перевіряють дотримання вимог законодавства “на гарячому”.

Ловлять неоформлених працівників, перевіряють наявність та справність касових апаратів, правильність пробиття чеків, наявність ліцензій та дозволів. Як показує реальне життя на фактичних перевірках податківці завжди намагаються дописати щось додаткове понад свої повноваження.

Мораторій на перевірки: жодного загального мораторію на перевірки для бізнесу зараз немає. Анонсований у 2025 році президентом мораторій на перевірки не діє в реальності – жодних законів не змінили, лише гучно анонсували у засобах масової інформації для заспокоєння підприємців.

Єдине що реально діє – це мораторій на перевірки для бізнесу на територіях де можуть бути бойові дії чи де ведуться активні бойові дії, а також на тимчасово окупованих територіях. Безпекова ситуація фізично не дозволяє там проводити перевірки.

На жаль зараз багато великих міст знаходяться у цій зоні і проводити перевірки там незаконно – це Харків, Одеса, Миколаїв, Херсон, Запоріжжя та багато інших міст що є в офіційному переліку Кабінету Міністрів України.

Кого перевіряють у 2026: ризикові ознаки бізнесу

Критично важливо зафіксувати наступне – податкова перевірка не є обов’язковою річчю яку кожен повинен пройти раз на 3, 5 чи 6 років або в будь-який інший фіксований період. Ви можете працювати 10 років і не мати жодних перевірок взагалі. І можуть бути навпаки ситуації – людина тільки-тільки відкрила бізнес і вже має перевірку через місяць після реєстрації. Чому так? Податкова обирає на перевірку ризикових на їхню думку підприємців використовуючи автоматизовані системи аналізу ризиків.

Автоматично ризикові сфери діяльності

Якщо ви продаєте алкоголь, пальне (бензин, дизель), сигарети, електронні сигарети та вейпи, техніку (особливо дорогу електроніку), маєте фінансову компанію (кредитування, обмін валют) – ви завідомо в підвищеній зоні ризику з точки зору податкової служби. Ці сфери традиційно асоціюються з високими ризиками ухилення від оподаткування, контрабанди, нелегального обігу. Якщо ви цим не займаєтесь – вже можна трохи видихнути, але у вас теж може бути перевірка при інших обставинах.

Скарги та розбіжності в даних

По-перше, на вас надходять скарги від клієнтів, від місцевої влади, від конкурентів до податкової служби. Навіть одна скарга може ініціювати позапланову перевірку якщо в ній вказані конкретні факти порушень. По-друге, в реєстрі податкової є інформація про ваші можливі порушення або розбіжності в даних. Наприклад, сільська рада відзвітувала що заплатила вам за поставку товарів 1 мільйон гривень, а у вашій декларації відображено дохід тільки 800 тисяч гривень. Податкова автоматично думає що ви приховуєте доходи і відправляє вас на перевірку.

Конкретні ризикові ознаки – топ-список 2026 року

Сплачуєте податки не вчасно або не в повній сумі навіть з незначними затримками чи недоплатами. Невірно заповнюєте звітність, занижуєте доходи, або затримуєте подачу звітів у визначені законом строки. Дохід по касових апаратах (РРО/ПРРО) вищий ніж дохід заявлений у податковій звітності – класична ознака приховування частини обороту.

Дохід по звітах 4ДФ від інших платників або по системі державних закупівель вищий ніж у вашій власній звітності – розбіжність даних між різними джерелами інформації. На загальній системі оподаткування дуже великі витрати без належних доказів їх реального здійснення – наприклад витрати на послуги фіктивних консультантів.

Ви подаєте заяву на відшкодування податків з бюджету (ПДВ, акцизний податок) на суму понад 100 тисяч гривень – такі заяви завжди перевіряються посилено. У 2026 році дуже важливим показником для податкової є виплата мінімальної заробітної плати найманим працівникам замість ринкової зарплати по галузі – масові листи ДПС та Держпраці про це свідчать.

За однією адресою чомусь поряд з вами зареєстровано багато інших підприємців та їхні адреси по формі 20-ОПП (повідомлення про об’єкти оподаткування) – ознака масової реєстрації або використання адреси масового реєстрування. Частіше перевіряють бізнес який працює із державними замовленнями через систему Prozorro ніж тих хто працює тільки між приватними клієнтами та бізнесом.

Якщо подаєте часто уточнюючі звіти та вносите корекції у вже подану звітність – це може затригерити додаткову увагу податкової, особливо якщо корекції зменшують суму податкових зобов’язань.

Починають помічати що податкова частіше звертає увагу на ФОП які близькі до ліміту обороту для своєї групи єдиного податку – перевіряють чи не приховується перевищення. У 2026 році очікується збільшення кількості перевірок через звернення фінансового моніторингу до податкової – якщо ваш рахунок заблокували або запитали пояснення, інформація передається до ДПС.

Топ-3 перевірки за популярністю: фактичні лідирують

Топ-1 за кількістю – фактичні перевірки. Податківці приходять на торгову точку чи на місце діяльності та перевіряють оформлення працівників і касові апарати, наявність ліцензій, дотримання санітарних норм. Це найпростіший тип перевірки для податкової – не потрібно аналізувати документи, просто прийшли і подивилися що є на місці.

Топ-2 за кількістю – камеральні перевірки де вас просто переглядають по електронному реєстру, перевіряють своєчасність сплати податків та подання звітності без запиту будь-яких документів.

Топ-3 за популярністю – документальні перевірки. Вони найбільш комплексні та охоплюють мінімум 3 роки діяльності (для ФОП) або 5 років (для юрособ). Податкова не має достатнього ресурсу провести багато таких перевірок – тому цей тип перевірок застосовується лише для найбільш ризикових на думку податкової бізнесів або для великих платників податків.

Межі фактичної перевірки: що можуть і чого НЕ можуть вимагати

Оскільки фактична перевірка є найбільш популярним типом у 2026 році, критично важливо розуміти її межі. На жаль податківці часто не до кінця щирі на таких перевірках і шукають різні способи як підловити бізнес понад свої законні повноваження.

Досить часто на фактичній перевірці податківці дають запит де вимагають надати виписки з банківських рахунків, договори з контрагентами, накладні на товари та інші первинні документи. Це порушення меж фактичної перевірки.

Згідно Податкового кодексу України фактична перевірка НЕ має права перевіряти первинні документи – а саме виписки з банків, договори, накладні, акти виконаних робіт. Це віднесено виключно до документальних планових та позапланових перевірок.

Важливо модерувати процес податкової перевірки і не дозволяти податківцям перетинати ці червоні лінії та виходити за межі своїх повноважень. Що робити якщо вимагають документи на фактичній перевірці: письмово зазначте в акті або окремій заяві що вимога надати первинні документи під час фактичної перевірки суперечить статтям Податкового кодексу, які регулюють види та межі перевірок.

Запропонуйте податковій призначити документальну перевірку якщо вони хочуть перевірити документи. Не надавайте документи добровільно виходячи за межі фактичної перевірки – це може бути використано проти вас.

Три хибні думки які шкодять бізнесу при перевірках

Хибна думка №1: “Треба надати все, що податкова просить і не сваритися, бо буде ще гірше.” Це вкрай хибна та небезпечна позиція. Показавши цю слабину та готовність виконувати будь-які вимоги навіть незаконні – вже сталося найгірше, що могло статися.

Податківці бачать, коли платник не знає своїх прав і не готовий їх захищати – такі стають легкою здобиччю. Не соромтеся модерувати перевірку і якщо якісь дії податківця суперечать Податковому кодексу та процедурним нормам – одразу це обрубуйте через письмові заперечення, звернення до керівництва податкової, залучення юриста.

Хибна думка №2: “Я краще сплачу штраф і не буду оскаржувати в суді, щоб вони не образилися на мене і не почали ходити частіше.” Супер хибна та шкідлива думка, яка коштує бізнесу мільйонів гривень щороку. Те що спостерігається на практиці – виграні суди проти податкової навпаки є громовідводом для наступних податкових перевірок і захищають від свавілля.

Логіка працює так, що податківці зазвичай в першу чергу перевіряють – тих хто легко здається, не оскаржує, платить все, що нарахують. І не доходять до складних підприємців, які знають як себе захистити, мають досвід виграних судів, працюють з професійними юристами. Один виграний суд проти податкової створює вам репутацію складного клієнта, до якого краще не чіпатися без залізних доказів.

Хибна думка №3: “Краще нікому нічого не показувати і ховатися від податкової.” Ця думка могла працювати 10-15 років тому, але зараз відбувається суспільна перебудова і все йде до фінансової прозорості та відкритості даних.

Раніше було відносно безпечно нікому нічого не показувати і перевірок справді було значно менше через відсутність інформації у податкової. Зараз ситуація кардинально протилежна – показуйте свою прозорість, регулярну сплату податків, високу середню зарплату працівників вище мінімальної, ведення повного обліку операцій.

Саме це буде гарантувати вам відносну безпеку та низький ризик-профіль в очах податкової. А навіть якщо прийдуть і будуть вимагати щось неправомірне понад свої повноваження – ви з легкістю це оскаржите в адміністративному суді маючи на руках всі документи та докази правомірності своєї діяльності.

Висновки

Строки давності податкових перевірок у 2026 році з урахуванням воєнної паузи: ФОП 1-2 група можуть перевіряти з 18 червня 2018 року (включно з річною звітністю 2018), ФОП 3-4 група та ТОВ – з 20 жовтня 2019 року (з 2019 звітності). Карантинна пауза діяла з 18.03.2020 до 01.08.2023 для більшості та до 01.12.2024 для ФОП 1-2 групи. Повне відпадання паузи: 31.07.2026 для ФОП 3-4 груп, 01.12.2027 для ФОП 1-2 груп.

Види перевірок доступні повністю: фактичні (лідер за кількістю – працівники, каси), камеральні (перевірка реєстру), документальні (первинні документи за 3-5 років). Мораторію немає окрім зони бойових дій (Харків, Одеса, Херсон, Запоріжжя та інші з переліку Кабміну).

Ризикові ознаки 2026: алкоголь/пальне/сигарети/техніка/фінкомпанії автоматично, скарги клієнтів, розбіжності звітності з 4ДФ або держзакупівлями, несвоєчасна сплата податків, мінімальні зарплати (критичний показник року), близькість до ліміту обороту, звернення фінмоніторингу, часті уточнюючі звіти, держзамовлення.

Межі фактичної перевірки: заборонено вимагати виписки з банку та первинні документи (договори, накладні) – це тільки для документальних перевірок згідно ПКУ. Модеруйте перевірку, не давайте податківцям виходити за межі повноважень.

Три хибні думки: “надати все і не сваритися” = найбільший штраф гарантовано, “не оскаржувати щоб не образилися” = навпаки виграні суди це громовідвід, “ховатися від податкової” = застаріло, зараз прозорість і висока зарплата це безпека плюс легке оскарження неправомірних вимог.

Зберігайте документи за весь період давності. Показуйте фінансову прозорість. Захищайте свої права при перевірках. Потрібна допомога з податковою перевіркою?

Команда YANKIV супроводжує документальні та фактичні перевірки, оскаржує акти в суді (70% перевірок вдається оскаржити), консультує з меж повноважень податкової. 11 професіоналів, 15+ років досвіду, 11500+ клієнтів. Звертайтесь!

Хто проінформований – той озброєний. Хто має юриста – той захищений.