Системи оподаткування для ФОП та ТОВ: спрощена VS загальна + Дія.Сіті та Дефенс.Сіті
Правильно обрана система оподаткування — це фундамент успішного бізнесу в Україні. Від цього рішення залежить не лише розмір податкових платежів, але й можливості масштабування, отримання бронювання для працівників та доступ до державних пільг. У 2025-2026 роках підприємці можуть обирати між чотирма основними варіантами: спрощеною системою з її чотирма групами, загальною системою, а також спеціальними режимами Дія.Сіті для ІТ-бізнесу та Дефенс.Сіті для оборонної сфери.
Спрощена система оподаткування: від малого бізнесу до середніх підприємств
Перша група — для найменших підприємців
Перша група спрощеної системи створена для мікробізнесу з річним оборотом до 137 мінімальних зарплат. Це ідеальний варіант для підприємців, які працюють самостійно та надають побутові послуги: перукарські, ремонт одягу та взуття, пошиття одягу, торгівля на ринку.
Ключові особливості першої групи:
- Доступна виключно для ФОП (юридичні особи не можуть обрати цю групу)
- Звітність подається раз на рік
- Щомісячні платежі: єдиний податок, військовий збір, ЄСВ
- Можна працювати без касового апарату та POS-терміналу
- Контрагенти: тільки інші платники єдиного податку або громадяни
- Облік ведеться через просту книгу обліку доходів
- Активація з 1 числа місяця після реєстрації
Важливо розуміти: навіть якщо ваш оборот вписується в ліміти першої групи, але вид діяльності не входить до дозволеного переліку — доведеться обирати іншу групу.
Друга група — розширені можливості для малого бізнесу
Друга група відкриває двері для повноцінного бізнесу з можливістю найму до 10 працівників (при цьому восьма особа обов’язково має бути з інвалідністю). Це універсальний варіант для роздрібної торгівлі, виробництва, ресторанного бізнесу та фрілансерів.
Переваги та обмеження другої групи:
- Доступна тільки для ФОП
- Майже всі види діяльності дозволені (крім ювелірного бізнесу, оцінки нерухомості, послуг інтернет-провайдерів, продажу антикваріату, організації концертів)
- Послуги — тільки громадянам або платникам єдиного податку
- Товари можна продавати будь-кому, включаючи експорт
- Обов’язковий касовий апарат для розрахункових операцій
- Термінал для оплати картками при роздрібній торгівлі
- Облік товарних запасів для техніки та ліків
- Активація з 1 числа наступного місяця
Третя група — універсальне рішення без обмежень
Третя група — найпопулярніший вибір серед українських підприємців. Це перша група, доступна як для ФОП, так і для ТОВ, з можливістю роботи з будь-якими контрагентами в Україні та за кордоном.
Особливості оподаткування на третій групі:
- Без ПДВ: 5% єдиний податок + 1% військовий збір від обороту
- З ПДВ: 3% єдиний податок + 1% військовий збір від обороту
- ФОП може виводити кошти без додаткових податків
- ТОВ при виплаті дивідендів додатково сплачує 9% ПДФО + 5% військовий збір
- Звітність для ФОП: щоквартально по доходах
- Звітність для ТОВ: щоквартально по доходах + річний фінансовий звіт
- Активація одразу з дня реєстрації
Принципова різниця між ФОП та ТОВ на третій групі полягає в складності обліку: ФОП веде просту книгу доходів, тоді як ТОВ зобов’язане вести повноцінний фінансовий облік за правилами П(С)БО.
Четверта група — спеціальний режим для аграріїв
Четверта група створена виключно для сільськогосподарського бізнесу. Податок розраховується не від обороту, а від площі земельних ділянок.
Специфіка четвертої групи:
- Немає ліміту обороту
- Обов’язкова реєстрація платником ПДВ при обороті понад 1 млн грн
- Річна звітність по доходах
- ТОВ додатково подає фінансову звітність
- Активація тільки з нового року
- Потрібне підтвердження сільськогосподарської діяльності за попередній рік
Особливості у ФОП та юрособи на 4 групі
Загальна система оподаткування: для великого бізнесу
Загальна система — це базовий режим оподаткування, який автоматично застосовується до всіх новостворених суб’єктів господарювання, якщо вони не обрали спрощену систему.
Податкове навантаження на загальній системі:
Для ФОП:
- 18% податок на доходи фізичних осіб
- 5% військовий збір
- 20% ПДВ (при обороті понад 1 млн грн)
- Прямий вивід коштів без додаткових податків
Для ТОВ:
- 18% податок на прибуток підприємств
- 20% ПДВ (при обороті понад 1 млн грн)
- При виплаті дивідендів: додатково 5% ПДФО + 5% військовий збір
Загальна система вимагає ведення повноцінного бухгалтерського обліку за правилами П(С)БО, що часто потребує залучення кваліфікованого бухгалтера або передачі бухгалтерії на аутсорс. Сума податку на прибуток суттєво залежить від якості ведення обліку та правильної оптимізації витрат.
Спеціальні режими: Дія.Сіті та Дефенс.Сіті
Дія.Сіті — пільги для ІТ-бізнесу
Режим Дія.Сіті доступний виключно для ТОВ, які займаються ІТ-діяльністю. Це унікальна можливість поєднати необмежений оборот із суттєвими податковими пільгами.
Переваги Дія.Сіті:
- Вибір між 18% податком на прибуток або 9% податком на виведений капітал
- Раз на два роки — безподатковий вивід дивідендів
- Пільгове оподаткування зарплат: 5% ПДФО + 5% військовий збір + ЄСВ 22% від мінімалки (замість стандартних 45%)
- Можливість бронювання 50% військовозобов’язаних працівників
- Необмежений ліміт обороту
Дефенс.Сіті — підтримка оборонного бізнесу
Для компаній оборонної сфери, які отримують мінімум 50% доходу від літакобудування або 75% від інших оборонних товарів і послуг, доступний режим Дефенс.Сіті.
Податкові пільги Дефенс.Сіті:
- Звільнення від податку на нерухомість та землю
- Звільнення від екологічного податку
- Можливість не сплачувати податок на прибуток (за умови невиплати дивідендів)
Як змінити систему оподаткування
Перехід між системами оподаткування має свої правила та обмеження:
- Спрощену систему можна обрати лише раз на рік. Після відмови від неї повернутися можна тільки з нового року
- Зміна групи в межах спрощеної системи можлива щоквартально
- Обов’язкова умова — відповідність лімітам обороту та дозволеним видам діяльності
Що вибрати: ФОП чи ТОВ?
Переваги ФОП:
- Простий облік (книга доходів замість П(С)БО)
- Прямий вивід коштів без додаткових податків
- Мінімальна звітність
- Швидка реєстрація та ліквідація
Переваги ТОВ:
- Можливість бронювання працівників
- Партнерство та розподіл часток
- Доступ до Дія.Сіті та Дефенс.Сіті
- Вища довіра з боку великих контрагентів та інвесторів
- Обмежена відповідальність засновників
Відео на тему: 📌Велике порівняння! Загальна VS Спрощена система!
Тренди та перспективи на 2026
Державна політика чітко спрямована на легалізацію середнього та великого бізнесу. Компанії, які сьогодні функціонують через мережу з 10-20 ФОПів, у найближчій перспективі будуть змушені переходити на ТОВ. Єдиний податок розглядається як тимчасова пільга для малого бізнесу, тому ставки постійно зростатимуть.
Водночас держава створює стимули для ТОВ: можливість бронювання, статус критичності для підприємств, спеціальні режими оподаткування. Умовою отримання цих пільг є виплата зарплат суттєво вищих за мінімальні та повна легалізація діяльності.
Ключові висновки
Вибір системи оподаткування — це стратегічне рішення, яке має враховувати не лише поточний розмір бізнесу, але й плани розвитку. Для старту підійде ФОП на спрощеній системі, але з ростом обороту та команди варто розглянути перехід на ТОВ для доступу до додаткових можливостей. Пам’ятайте: оптимізація податків — це не лише про мінімальні ставки, а й про можливості масштабування, залучення інвестицій та захист бізнесу в умовах воєнного стану.
Потрібна допомога в реєстрації ФОП чи ТОВ, виборі оптимальної системи оподаткування або підготовці договорів з клієнтами? Експерти YANKIV готові надати професійну консультацію та супровід на всіх етапах!
