ТОВ на єдиному податку: як законно вивести прибуток і не отримати питань від податкової

Чому власник ТОВ не може просто зняти гроші

У ФОПа все справді просто: заробив, сплатив податки — гроші твої. ФОП вільно розпоряджається своїми коштами, бо вони є його особистим доходом.

З ТОВ — принципово інакше. Навіть якщо засновник один і він одночасно є директором, кошти на рахунку підприємства не є його особистими коштами. Юридична особа і її засновник — це різні суб’єкти права. Вся готівка і безготівкові кошти належать юридичній особі, а не засновнику чи директору.

Тому будь-яке зняття грошей має бути документально оформлене і мати законну підставу. Будь-яка готівка, отримана в банку, не стає автоматично грошима засновника — вона оприбутковується в касі підприємства через прибутковий касовий ордер. Подальша видача — лише за видатковим касовим ордером і лише на конкретні цілі: зарплата, дивіденди, кошти під звіт, господарські потреби.

Якщо кошти використовуються без належного оформлення — у контролюючих органів виникнуть питання щодо правових підстав такого отримання.

Спосіб 1. Дивіденди — найбільш коректний варіант

Виплата дивідендів — це стандартна корпоративна процедура, яка, як правило, не викликає зайвих питань від податкової.

Як це відбувається: підприємство визначає чистий прибуток → приймається рішення про його розподіл (рішення одного засновника або протокол загальних зборів, якщо засновників кілька) → нараховуються дивіденди → утримуються податки → кошти виплачуються засновнику.

Оподаткування для ТОВ — платника єдиного податку:

• ПДФО — 9% від суми нарахованих дивідендів (пп. 167.5.4 ПКУ)
• Військовий збір — 5% (п. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ)
• ЄСВ — не нараховується, незалежно від того, чи є засновник працівником підприємства

Важливо щодо готівки: при виплаті дивідендів готівкою діє обмеження — не більше 50 000 грн на день з однією фізичною особою (п. 6 розд. II Положення НБУ від 29.12.2017 №148). При цьому враховується сукупний обсяг усіх касових операцій з однією фізособою протягом дня.

Як альтернатива — дивіденди можна виплатити напряму на особисту картку засновника. Цей спосіб варто передбачити у протоколі про розподіл дивідендів і наказі на їх виплату.

Спосіб 2. Зарплата директора

Якщо власник одночасно є директором — він може отримувати офіційну зарплату за трудовим договором. Це повністю законний шлях, але він значно дорожчий з точки зору оподаткування:

• ПДФО — 18%
• Військовий збір — 5%
• ЄСВ — 22% у межах максимальної бази нарахування

Крім того, сума зарплати впливає на розрахунок середнього заробітку для відпусток і лікарняних, що створює додаткове фінансове навантаження. Тому для цілей виведення прибутку зарплата — менш привабливий варіант порівняно з дивідендами.

Дивіденди чи премія директору: що вигідніше

Інколи як альтернативу дивідендам розглядають разову велику премію директору-засновнику. Давайте порівняємо.

Дивіденди: ПДФО 9% + ВЗ 5% = 14% сукупне навантаження, ЄСВ немає.

Премія: ПДФО 18% + ВЗ 5% + ЄСВ 22% = 45% сукупне навантаження (у межах максимальної бази).

Різниця очевидна. Але є й інші аргументи на користь дивідендів:

• Значна одноразова премія привертає увагу податкових органів і ПФУ — особливо якщо після неї нараховуються лікарняні з урахуванням цієї премії.
• Для великої премії порядок її нарахування має бути чітко прописаний у Положенні про преміювання.
• Дивіденди — це звичайна корпоративна процедура, яка не потребує додаткових пояснень під час перевірки.

Спосіб 3. Поворотна фінансова допомога: зручно, але з обмеженнями

Поворотна фінансова допомога — ще один інструмент для оперативного отримання коштів. При її виплаті сума не оподатковується, що виглядає привабливо.

Але є два важливих застереження.

Перше: поворотну фінансову допомогу потрібно повернути у встановлені строки. Якщо не повернути — вона може бути перекваліфікована податковою в додаткове благо або іншу оподатковувану виплату.

Друге: надавати поворотну фінансову допомогу не можна на постійній основі. Згідно з роз’ясненнями ДПС (ЗІР, категорія 108.01.01), систематична видача фінансової допомоги може розглядатися як фінансове посередництво — а такий вид діяльності заборонений для платників єдиного податку.

Тобто поворотна фінансова допомога — це інструмент для разових ситуацій, а не регулярна практика виведення коштів.

Висновок: дивіденди — оптимальне рішення для ТОВ на єдиному податку

ТОВ на єдиному податку не може просто зняти прибуток з рахунку, як це робить ФОП. Кошти підприємства — це кошти юридичної особи, а не засновника. Будь-яке «виведення грошей» має юридичну та бухгалтерську основу, інакше — питання від податкової і ризик донарахувань.

Найвигідніший і найбезпечніший варіант для ТОВ на єдиному податку — виплата дивідендів: 9% ПДФО + 5% ВЗ без ЄСВ. Зарплата і премія коштують значно дорожче. Поворотна фінансова допомога — лише як разовий інструмент.

Якщо хочете розібратися, який варіант оптимальний саме для вашої ситуації, або перевірити, чи правильно оформлені виплати у вашому ТОВ — зверніться до юридичної компанії YANKIV.