Декретні виплати ФОП

Що таке декретні виплати?

Допомога по вагітності та пологам або, як її ще називають, декретні, — це обов’язкова виплата з ПФУ, яку отримує кожна жінка при наданні спеціального лікарняного «вагітність і пологи».

Жінка-підприємець, якщо вона сплачувала страхові внески, має право на отримання допомоги по вагітності та пологам з ПФУ, як і звичайні працівниці (ст. 19 Закону про загальнодержавне соцстрахування від 23.09.1999 № 1105). Адже вона сплачувала єдиний соціальний внесок (ЄСВ) «за себе», перебуваючи на єдиному податку чи загальній системі.  Отримати виплати з Фонду вона має право незалежно від того, чи буде оформляти відпустку в податковій, чи ні, і незалежно від системи оподаткування.

Тривалість декретної відпустки у ФОП

Загальна тривалість декретної відпустки становить 126 днів, при чому вони розбиваються таким чином :

• 70 днів ― до умовного дня пологів;
• 56 днів ― після, враховуючи умовний день пологів.

При цьому такі 126 днів, рахують включаючи святкові і неробочі дні.

Але, звернуіть увагу, що 126 днів ― це та кількість днів, які у стандартному випадку оплачуються вагітній жінці, що відправляється у декретну відпустку, не зважаючи на те, коли саме жінка народить. 70 днів і 56 днів – це умовний поділ, насправді, коли саме жінка народила тут враховуватись не буде.

До речі, додатково може бути зареєстрований ще один лікарняний з таким же самим типом причини на 14 днів у разі ускладнених пологів (виписується він як продовження попереднього, кесарів розтин ускладненням не вважається).

Як оформити декрет для фоп?

Для оформлення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами необхідно отримати листок тимчасової непрацездатності (лікарняний) від лікаря, в якого Ви стоїте на обліку.

Електронні лікарняні у стандартному порядку оформляються з 30-го тижня вагітності.

У разі ускладнення пологів чи народження 2-х і більше дітей листків непрацездатності буде два: один стандартний на 126 днів і другий на 14 днів, який буде наданий після пологів (п. 6.2 про порядок видачі документів, що засвідчують тимчасову непрацездатність з Інструкції з наказу МОЗ від 13.11.2001 № 455). Тобто, листок непрацездатності «вагітність і пологи» від працівниці ― перший крок до оформлення лікарняних.

Отже, першим кроком отримуємо підтвердження реєстрації е-лікарняного.

Існує Інструкція МОЗ від 13.11.2001 № 455, де рекомендовано лікарю надавати лікарняний у загальному випадку з 30-го тижня вагітності. Листок виписується одразу на 126 календарних днів. Якщо буде продовження через складні пологи – дадуть ще один листок на 14 днів після пологів.

Другий крок – отримуємо SMS-сповіщення про реєстрацію е-медичного висновку. Після отримання SMS, можна також здійснити перевірку наявності у Вас лікарняного у електронному кабінеті на сайті Пенсійного фонду. Потрібно виписати всі необхідні дані для подальшого заповнення документів: номер е-лікарняного, дати початку та закінчення непрацездатності. Перевірити слід на всяк випадок правильність власних даних  – ПІБ, ІПН.

Третій крок – складаємо рішення щодо призначення матеріального забезпечення (уповноважений – це сама ФОП). З 2023 року це довільна форма, але можна за основу взяти форму протоколу рішення уповноваженого з постанови ФСС від 19.07.2018 р. № 13. При цьому термін «уповноважений з соцстрахування» у рішенні можна не вживати, так як з 2023 року їх немає (ч..3 ст. 22 Закону №1105).

Четвертий крок – готуємо пакет документів для отримання грошової виплати. Перелік документів досить широкий, але кожен документ можна отримати зараз онлайн. Вам не потрібно іти в податкову, пенсійний чи інші установи. Про те, як оформити все онлайн та які саме документи необхідні – розповідаю далі та надаю детальні інструкції.

Документи для отримання декретних у ФОП 2023

Перелік документів, які необхідно подати у ПФУ:

• Заповнена та підписана заява-розрахунок, також потрібно додати електронний варіант заяви.
• Копія паспорту, ідентифікаційного коду.
• Копія трудової книжки.
• Довідка про відкриття спеціального рахунку в банку (ІВАN) – для цього, вам потрібно звернутись у відділення банку, де відкритий Ваш рахунок для ФОП та відкрити додатковий спеціальний рахунок для отримання коштів з ПФУ (у зв’язку з вагітністю та пологами).
• Копія Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
• Довідка про сплату ЄСВ (або квитанції про сплату ЄСВ за останній рік (в т.ч. за місяць в якому подається заява у ПФУ). Отримати довідку можна в податковій. ДПС має надати довідку безкоштовно. Для отримання довідки до ДПС слід подати заяву у довільній формі. Заява може бути письмова або ж електронна. Форми такої заяви у Електронному кабінеті немає, тому її слід спершу роздрукувати (написати), підписати, відсканувати та відправити до ДПС через функцію листування в Електронному кабінеті. Якщо виявиться борг, то його слід сплатити та отримати довідку заново. Рекомендуємо спершу замість довідки подати до Фонду копії квитанцій про сплату ЄСВ, адже вони згадуються як альтернативний варіант у згаданому листі Фонду і це буде трохи простіше.

Розрахунок декретних виплат

Тепер щодо самого розрахунку суми декретних. ФОП сплачує ЄСВ у сумі, яку визначає сам (як на спрощеній, так і на загальній системах оподаткування). Зазвичай це мінімальний ЄСВ, який становить 22% від суми мінімальної зарплати:

• у січні-вересні 2022  р. – 1430 грн. (6500×0,22). Умовний дохід – 6500 грн;
• у жовтні – грудні 2022 р.  – 1474 грн. (6700×0,22). Умовний дохід – 6700 грн.
• січень – грудень 2023 року – 1 474 грн. (6700*0,22). Умовний дохід 6700 грн. (мінімальний).

Але, варто звернути увагу, що з березня 2022 усі ФОП могли не сплачувати ЄСВ. Таке звільнення поширюється на весь час дії воєнного стану та 12 місяців після його завершення. При несплаті ЄСВ немає й страхового стажу за дані місяці, тому вони не враховуються у розрахунку декретних. Якщо у розрахунковому періоді взагалі немає сплаченого ЄСВ (страхового стажу), то нараховуємо декретні на основі їхнього мінімального розміру (220,11 грн).

Таким чином, для ПФУ дохід ФОП у розрахунковому періоді становить щомісяця не більше мінімалки

Що таке розрахунковий період? Це 12 місяців, які передують настанню страхового випадку. Наприклад, жінка йде у декрет у лютому 2023 року. Отже, таким періодом буде лютий 2023 року – січень 2023 року.

Крім того є ще два обмеження щодо середньоденної зарплати з п. 2 і п. 14 Порядку розрахунку середньої, постанова КМУ від 26.09.2001 № 1266 (далі – Порядок № 1266):

• вона не може бути меншою мінімалки, яка діє на час настання страхового випадку;
• не може бути більшою максимальної бази ЄСВ за останній місяць розрахункового періоду.

Мінімальна зарплата протягом року лише зростає і в перші місяці розрахункового періоду вона або менша, або дорівнює мінімальній зарплаті місяця виходу у декрет. Виходить, що в усіх ФОП, які платять мінімальний ЄСВ у розрахунковому періоді, середньоденний дохід завжди виходить рівним або меншим за мінімальний, а значить середньоденна для будь-якого такого підприємця, якщо місяць виходу в декрет:

• червень 2023 року – 220,11 грн. (6700/30,44).

30,44 – це середня кількість днів у місяці, яка використовується в розрахунках за Порядком № 1266.

Виходить, що для ФОП, який сплачував мінімальні внески та йде у декрет у:

• червні 2023 року – має декретні 27 733,86 грн (220,11×126).

Зверніть увагу! 27 733,86 грн. – це мінімальні декретні з Фонду при виході у декрет у червні 2023 року (а точніше у період січень-грудень 2023 року). якщо ФОП сплачувала ЄСВ у розмірі більше мінімального, то потрібно проводити й інший розрахунок. Сума для виплати відповідно буде більшою.

Оподаткування декретних фоп

Завжди гостро стоїть питання з оподаткуванням. Чи підлягають оподаткуванню кошти отримані від ПФУ? Ні, з декретних податки не сплачуються.

Як я вказувала вище, жінка отримуєш кошти із ПФУ на спеціальний рахунок, а відповідно:

• ПДФО – не сплачується (пп. 165.1.1 ПКУ);
• військовий збір – також не сплачується (так як не платиться ПДФО);
• ЄСВ  – теж не сплачується.

Увага: з декретних податки не сплачуються, а у підприємців не сплачується навіть ЄСВ з декретних.

Несплата ЄСВ відрізняє виплату декретних підприємцю від виплати декретних найманим працівникам. Податківці це пояснюють тим, що ФОП визначає базу  сплати ЄСВ самостійно, але не менше мінімалки. Виходить, що виплати, які він отримує з соцфонду просто не впливають на цю базу й ЄСВ не платиться (також лист ДФС від 11.07.2017 № 1127/Р/99-99-13-02-02-14/ІПК).

Але, якщо ФОП є посередником у виплаті декретних найманим працівникам, то у такому разі усе відбувається стандартно – з нарахуванням і сплатою ЄСВ на суму допомоги.

Сплата податків фоп у декретній відпустці

Якщо отримані кошти з ПФУ не оподатковуються, то це не означає, що ФОП немає зовсім сплачувати податки.

Сплата ЄСВ “за себе” повинна здійснюватись. Тобто,

• ЄСВ “за себе” і далі треба сплачувати;
• єдиний податок 1 і 2 групи треба платити;
• єдиний податок 3 групи та ПДФО, військовий збір по загальній системі оподаткування сплачуються в залежності від наявності оподатковуваного доходу (немає доходу – не платимо).

УВАГА! Сам лише факт наявності лікарняного не звільняє підприємицю від податків. Якщо ФОП оформить податкові канікули, то ЄП не платиться, але ЄСВ всеодно платити доведеться.

Для ФОП 1 та 2 групи можна оптимізувати сплату ЄП, наприклад взяти відпустку, перейти на 3-тю групу, загальну систему оподаткування або знятися з реєстрації.

Звітність фоп у декреті

Почну з того, що відображати отримані кошти з ПФУ у звітах НЕ потрібно, оскільки це не є підприємницьким доходом та має звільнення по оподаткуванню ПДФО та військовим збором.

Щодо звітності по підприємницькій діяльності – то всі звіти подають у стандартному порядку.

• Декларація про майновий стан і доходи – до 9 лютого наступного за звітним року (для загальносистемників);
• Декларація з єдиного податку – до 1 березня наступного за звітним року (1 і 2 група);
• Декларація з єдиного податку – щокварталу протягом 40 днів (для 3 групи). Для спецгрупи у період воєнного стану -щомісяця.

Усі звіти потрібно подавати онлайн у кабінеті платника податків.

Я сподіваюсь, що у цій статті Ви знайшли відповіді на свої запитання. А якщо ні, тоді пишіть нам та ми Вам допоможем з оформленням документів.