Реєстрація фермерського господарства, декларація про створення, податки, держпідтримка

Що таке фермерське господарство?

Фермерське господарство (ФГ) – це в першу чергу підприємницька діяльность громадян, які мають намір виробляти, здійснювати переробку сільськогосподарської продукції та реалізовувати її, щоб отримати прибуток. Саме цю підприємницьку діяльність можна зареєструвати і це називається реєстрація фермерського господарства.

Учасниками (членами) фермерського господарства може бути сімейне подружжя, їх батьки, діти, які досягли 14-річного віку, інші члени сім’ї та родичі, що спільно об’єдналися для ведення фермерського господарства.

Головою фермерського господарства може бути Засновник (Директор), який діє на підставі Статуту або ФОП, який діє на підставі договору про створення сімейного фермерського господарства.

Голова має право та зобов’язаний представляти інтереси фермерського господарства перед всіма державними органами.

Реєстрація фермерського господарства: порядок дій

Фермерське господарство створюється однією або кількома особами, які є родичами та/або членами сім’ї. Особа, яка створює фермерське господарство має бути наділена цивільною дієздатністю та вік її має бути 18 років.

Фермерське господарство підлягає державній реєстрації у порядку, встановленому Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань», за обов’язкової умови набуття права власності на землю або користування земельною ділянкою (договір оренди).

Реєстрація фермерського господарства, як юридичної особи

Фермерське господарство обов’язково має діяти на підставі статуту. Перед реєстрацією потрібно визначитися з членами фермерського господарства їх кількістю, провести загальні збори та затвердити статут, призначити директора, визначитись з розміром статутного капіталу, органами правління, з порядком вступу до Товариства та виходу з нього.

Нагадую, що без документів, які підтверджують право власності земельної ділянки та/або договору оренди землі, реєстрація Товариства неможлива. Для отримання земельної ділянки потрібно звернутися до сільської, селищної, міської ради з клопотанням у якому вказати мету та розміри земельної ділянки, яку бажаєте придбати чи орендувати.

Державна реєстрація фермерського господарства здійснюється на підставі таких документів:

1. Заява про державну реєстрацію юридичної особи
2. Нотаріально завірене рішення засновників
3. Статут
4. Структура власності
5. Нотаріально засвідчена копія документа, що посвідчує особу, яка є кінцевим бенефіціарним власником юридичної особи
6. Відомості про Директора та відомості про членів інших керівних органів.

Реєстрація фермерського господарства, як ФОП

Відповідно до ст. 8 Закону України «Про фермерське господарство», сімейне фермерське господарство зі статусом фізичної особи-підприємця організовується фізичною особою-підприємцем самостійно або разом з членами її сім’ї на підставі Договору (Декларації) про створення сімейного фермерського господарства.

Голову сімейного фермерського господарства обирають члени сім’ї та це обов’язково вказується у Декларації. Залишаю Вам посилання на Типову форму Договору (Декларації) про створення сімейного фермерського господарства.

Після того, як сім’я уклала Декларацію та завірила її нотаріально, голова сімейного фермерського господарства реєструється як ФОП.

Державна реєстрація фермерського господарства здійснюється на підставі таких документів (для ФОП):
1. Заява про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця
2. Декларація про створення сімейного фермерського господарства

Державна підтримка: хто та коли може її отримати

Допомога надається Міністерством аграрної політики та продовольства України за програмою «Фінансова підтримка сільгосптоваровиробників». За цією програмою ФОП на IV групі спрощеної системи оподаткування може отримати додаткову фінансову підтримку від держави. Через механізм доплати на користь застрахованих осіб – членів/голови сімейного фермерського господарства єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Доплата надається у випадках, якщо ФОП сплачує ЄСВ не менше як:
1. 0,1 мінімального страхового внеску – перший рік;
2. 0,2 мінімального страхового внеску – другий рік;
3. 0,3 мінімального страхового внеску – третій рік;
4. 0,4 мінімального страхового внеску – четвертий рік;
5. 0,5 мінімального страхового внеску – п’ятий рік;
6. 0,6 мінімального страхового внеску – шостий рік;
7. 0,7 мінімального страхового внеску – сьомий рік;
8. 0,8 мінімального страхового внеску – восьмий рік;
9. 0,9 мінімального страхового внеску – дев’ятий та десятий роки.

Відповідно і державна доплата надається ФОП у таких розмірах:

1. 0,9 мінімального страхового внеску – перший рік;
2. 0,8 мінімального страхового внеску – другий рік;
3. 0,7 мінімального страхового внеску – третій рік;
4. 0,6 мінімального страхового внеску – четвертий рік;
5. 0,5 мінімального страхового внеску – п’ятий рік;
7. 0,4 мінімального страхового внеску – шостий рік;
8. 0,3 мінімального страхового внеску – сьомий рік;
9. 0,2 мінімального страхового внеску – восьмий рік;
10. 0,1 мінімального страхового внеску – дев’ятий та десятий роки.

Щоб отримати допомогу голова сімейного фермерського господарства зобов’язаний звернутися до територіального органу ДПС за місцем свого обліку із заявою (заявами). Строк звернення – не пізніше 5 (п’яти) робочих днів до початку наступного місяця. Голова має право подавати заяви від всіх членів сімейного фермерського господарства. Залишаю Вам посилання на зразок заяви.

Державна допомога фермерським господарствам у статусі ЮО (Товариство)

У квітні 2021 року були внесені зміни у порядок використання коштів, передбачених у державному бюджеті для надання фінансової підтримки розвитку  фермерських господарств.

Допомога надається за програмою “Фінансова підтримка сільгосптоваровиробників” для фермерських господарств, які діють на підставі статуту (Товариство).

Фінансова підтримка надається:
1. Діючим фермерським господарствам, які мають за останній рік чистий дохід до 20 000 000 гривень, у власності та/або користуванні якого перебувають землі сільськогосподарського призначення.
2. Зареєстрованим в поточному році фермерським господарствам, у власності та/або користуванні якого перебувають землі сільськогосподарського призначення, незалежно від обсягу чистого доходу.

Фінансова підтримка не надається фермерським господарствам, які визнані банкрутами, стосовно яких порушено справу про банкрутство, перебувають на стадії ліквідації, не провадять діяльність протягом 3 (трьох) останніх років (крім новостворених), незаконно отримували або використовували не за призначенням бюджетні кошти.

Часткова компенсація у розмірі 90% вартості, але не більше ніж 10 000,00 грн надається фермерським господарствам (крім щойно створених у поточному році) за напрямками: органічне виробництво, ветеринарія, агрономія, зоотехнія, управлінський облік і т.д.

Для отримання цієї компенсації необхідно подати заяву до банку, який обслуговує фермерське господарство зі всіма необхідними додатками (копія статуту, копія банківської виписки, копія договору та акту про надання дорадчих послуг, платіжні доручення про оплату послуг). Строк подання заяви – до 15 листопада поточного року. Строк отримання допомоги – до 10 грудня поточного року.

Державна підтримка новоствореним фермерським господарствам

Очевидно, що реєстрація фермерського господарства – процедура формальна. У зв’язку з цим багато хто спершу починає працювати, а потім вже реєструється. Для держави не важливо скільки Ви працювали до того, якщо дата реєстрації – свіжа, то відповідно підтримка буде йти по програмі підтримки новостворених фермерських господарств.

Допомога надається для отримання сільськогосподарських дорадчих послуг за напрямами агрономія, ветеринарія, зоотехнія і т.д. Розмір допомоги не повинен перевищувати 36 000,00 грн.

Обов’язковою умовою отримання допомоги є укладення попереднього договору між фермерським господарством та сільськогосподарською дорадчою службою.

Заява подається на тих самих умовах, що і у фермерського господарства, які на ринку більше року.

Оподаткування фермерських господарств

Фермерське господарство, як Товариство на загальній системі оподаткування зобов’язане сплачувати такі податки:
1. Податок на доходи – 18%
2. Податок на землю – залежить від кількості землі
3. ПДВ – 20% (добровільна або примусова реєстрація)
4. Податок за найманих працівників – 41,5% (що включає в себе ЄСВ – 22%, ПДФО – 18% та ВЗ – 1,5%).

Фермерське господарство, як ФОП на загальній системі оподаткування зобов’язане сплачувати від доходу:
1. Податок на доходи фізичних осіб – 18%
2. Військовий збір – 1,5%
3. Єдиний соціальний внесок – 22%
4. ПДВ – 20% (добровільна або примусова реєстрація)

Фермерське господарство зі статусом фізичної особи-підприємця на спрощеній системі оподаткування зобов’язане сплачувати податки в залежності від обраної групи ФОП.

В Україні існує чотири групи оподаткування. Під час реєстрації ФОП зобов’язаний обрати одну з чотирьох груп, якщо бажає бути на спрощеній системі оподаткування.

Огляд груп спрощеної системи оподаткування

I група ФОП на спрощеній системі. Підходить тільки для тих підприємців, які здійснюють продаж товарів на ринках. ФОП працює особисто та за це сплачує ЄП (єдиний податок) у розмірі 227,00 грн./місяць та ЄСВ (єдиний соціальний внесок) у розмірі 1320,00 грн./місяць.

ІІ група ФОП на спрощеній системі. Підходить для підприємців, які мають до 10 найманих працівників. Обмежень щодо продажу товарів  немає. Можна здійснювати продаж на ринках, в магазинах та через інтернет.

На ІІ групі ФОП сплачує ЄП (єдиний податок) у розмірі 1200,00 грн./місяць, ЄСВ (єдиний соціальний внесок) у розмірі 1320,00 грн./місяць та податок за працівників ПДФО, ВЗ, ЄСВ. Дохід не може перевищувати 5 004 000,00 грн. (834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

ІІІ група ФОП на спрощеній системі. Підходить для підприємців, які мають 10 і більше працівників. На цій групі кількість осіб, які перебувають з ФОП у трудових відносинах є не обмежена. На ІІІ групі ФОП сплачує: ЄП (єдиний податок) у розмірі 5% від доходу або 3% від доходу + ПДВ., ЄСВ (єдиний соціальний внесок) у розмірі 1320,00 грн./місяць та податок за працівників ПДФО, ВЗ, ЄСВ.

Дохід не може перевищувати 7 002 000,00 грн. (1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

IV група ФОП на спрощеній системі – сільськогосподарські товаровиробники. Саме ця група найбільш підходить підприємцям та вона вважається самою вигідною по податках. Оскільки, підприємець сплачує єдиний податок від площі землі.

Розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):
1. для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) – 0,95;
2. для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,57;
3. для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) – 0,57;
4. для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,19;
5. для земель водного фонду – 2,43;
6. для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту, – 6,33.

Умовою перебування на ЄП (єдиному податку) є площа сільськогосподарських угідь/земель водного фонду, що перебувають у власності та/або користуванні членів фермерського господарства, повинна бути не менше 2 га і не більше 20 га.

Єдиний соціальний внесок сплачується у розмірі 1320,00 грн./місяць. Податок за працівників такий же самий, як у ІІ та ІІ групі. З 01 січня 2021 року членам фермерського господарства не потрібно сплачувати ЄСВ за місяці у яких не було доходу (прибутку).

Реєстрація фермерського господарства: графічний підсумок