Реєстрація ФОП-психолога

Для ФОП-психолога найкраще підходить спрощена система оподаткування ІІ або ІІІ група. Чому спрощена, тому що на загальній системі потрібно сплачувати податок від чистого доходу, а це 18% – ПДФО (податок на доходи фізичних осіб), 1,5% – ВЗ (військовий збір), 22% – ЄСВ (єдиний соціальний внесок).

Розкажу Вам детальніше про кожну групу спрощеної системи оподаткування для ФОП-психолога, а Ви у свою чергу будете мати змогу обрати, яка Вам підходить.

Звітність та податки на ІІ групі спрощеної системи оподаткування

ФОП ІІ група – фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, виробництво та/або продаж товарів, платникам єдиного податку та/або населенню.

ФОП на ІІ групі спрощеної системи оподаткування не може надавати послуги компаніям чи підприємцям, які є на загальній системі оподаткування.

На ІІ групі спрощеної системи оподаткування ФОП зобов’язаний сплачувати:

• Єдиний податок (ЄП) у розмірі – 20% від мінімальної заробітньої плати (1200,00 грн. станом на 2021 рік). Сплачується ЄП шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
• Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у розмірі – 22% від мінімальної заробітньої плати (1320,00 грн. станом на 2021 рік). ЄСВ сплачується щокварталу до 19 числа місяця, що йде за кварталом, за який сплачується внесок.

На ІІ групі є обмеження щодо доходу – 5 млн 4 тис.грн на рік. Іншими словами – 834 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Кожного року мінімільна заробітна плата росте, тому і обмеження щодо доходу буде збільшуватися.

Звітність на ІІ групі спрощеної ситеми оподаткування подається раз в рік.

• Декларація по ЄП – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім днем звітного року.
• Звіт з ЄСВ – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного року.

Звітність та податки для ІІІ групи спрощеної системи оподаткування

ФОП ІІІ група – фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, виробництво та/або продаж товарів, платникам єдиного податку, населенню, юридичним особам як на загальній так і на спрощеній системі оподаткування.

ФОП на ІІІ групі спрощеної системи оподаткування може надавати послуги компаніям чи підприємцям, які є на загальній системі оподаткування.

На ІІІ групі спрощеної системи оподаткування ФОП зобов’язаний сплачувати:

• Єдиний податок (ЄП) у розмірі – 5% від доходу. ЄП сплачується щоквартально, протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал, тобто 50 днів після закінчення кожного кварталу.
• Єдиного податок (ЄП) у розмірі 3% від доходу + ПДВ (20% від доходу). На практиці психологи не обирають даний податок, оскільки це додаткові витрати та додаткова звітність.
• Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у розмірі – 22% від мінімальної заробітньої плати (1320,00 грн. станом на 2021 рік). ЄСВ сплачується щокварталу до 19 числа місяця, що йде за кварталом, за який сплачується внесок.

На ІІІ групі є обмеження щодо доходу – 7 млн 2 тис.грн на рік. Іншими словами – 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Звітність на ІІІ групі спрощеної ситеми оподаткування:

• Декларація по ЄП (щокварталу) – протягом 39 календарних днів, що настають за останнім днем звітного кварталу.
• Звіт з ЄСВ – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного року.

ФОП-психологу найкомфортніше працювати на ІІІ групі ЄП, оскільки немає обмежень щодо кількості працівників, можна працювати з різними клієнтами та рекламодавцями, річний прибуток достатньо високий.

КВЕДи для ФОП-психолога

Для психолога найкраще підходить КВЕД – 86.90 «Інша діяльність у сфері охорони здоров’я». Даний клас включає діяльність психоаналітиків, психологів і психотерапевтів. КВЕД – 85.59 «Інші види освіти, н.в.і.у.». 

Також, для психологів, які проводять консультації онлайн, семінари, є психологами-блогерами (здійснюють рекламу), проводять відповідні заходи та курси можуть зареєструвати КВЕДи:

63.11. «Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність» Цей клас включає забезпечення інфраструктурою для розміщення та перероблення даних та інших відповідних послуг, забезпечення клієнтів програмно-апаратними ресурсами, забезпечення клієнтів загальними засобами, пристосованими для режиму поділу часу, діяльність з перероблення даних клієнта.

63.12 «Веб-портали» Цей клас включає керування веб-сайтами, які використовують пошукові механізми з метою створення та підтримки великих баз даних Інтернет-адрес, зазвичай подібні сайти використовують зручний формат, керування іншими веб-сайтами, які функціонують у ролі порталів в мережі Інтернет, таких як сайти ЗМІ, які періодично поновлюють інформацію.

63.99 «Надання інших інформаційних послуг» Цей клас включає надання інформаційних послуг по телефону з використанням комп’ютерної технології.

73.11 «Рекламні агентства». Цей клас включає повний набір рекламних послуг (тобто за допомогою власних можливостей або на договірній основі), у тому числі консультаційні послуги, послуги зі створення продукту, виробництва рекламних матеріалів, їх купівлі.

73.12 « Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації» Цей клас включає надання реклами в засобах масової інформації (у засобах розповсюдження реклами), продаж або перепродаж часу та місця для різних видів реклами в засобах масової інформації (у засобах розповсюдження реклами).

82.30 «Організування конгресів і торговельних виставок». Цей клас включає організацію, просування і/або проведення різних подій, таких як бізнес-покази, збори, конференції та зустрічі, з організацією та наданням персоналу для роботи в місцях проведення подібних заходів або без надання персоналу.

85.59 «Інші види освіти, н.в.і.у.». Даний клас включає -освіту, не обумовлену будь-якими рівнями: академічне навчання, навчальні центри, які пропонують курси корекції, курси підвищення професійної кваліфікації, навчання мовам та навичкам спілкування.

РРО для ФОП-психолога

Використовувати РРО зобов’язані всі ФОП, які перевищили ліміт 1 млн 320 тис. грн. Отже, якщо ФОП отримав оплати на 1 млн 320 тис. грн. – має реєструвати РРО, проводити в подальшому через РРО операції та видавати клієнтам фіскальні чеки.

Не потрібно використовувати РРО тим ФОП, які працюють виключно з безготівковими розрахунками (оплати з рахунку на рахунок, оплати через банк, оплати через платіжний термінал).

Відповідно до ч. 14 ст. 9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» РРО не застосовується при здійсненні розрахунків за послуги у разі проведення таких розрахунків виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів.

Застосовувати РРО зобов’язані ФОП, які надають платні послуги в сфері охорони здоров’я. Як вже раніше зазначалося для ФОП-психолога підходить КВЕД 86.90 «Інша діяльність у сфері охорони здоров’я». І тут виникає питання у більшості ФОП, що робити і чи починати використовувати РРО.

Дане питання не один раз задавали податківцям. Податківці в індивідуальних роз’ясненнях консультують так (ІПК ДПС від 07.04.2021 р. № 1421/ІПК/99-00-07-05-01-06).

Психолог – фахівець, який має повну вищу освіту за напрямом підготовки “психологія”, а лікар-психолог – фахівець, який має повну вищу освіту за напрямком підготовки “Медицина”, спеціалізацію за фахом “медична психологія”, відповідно до п. 5 Порядку застосування методів психологічного і психотерапевтичного впливу, затвердженого наказом МОЗ від 15.04.2008 р. № 199.

Таким чином, податківці в консультації зазначили, що якщо ФОП веде діяльність як лікар-психолог, тобто надає медичні послуги, при наявності відповідної ліцензії застосування РРО є обов’язковим на загальних підставах, у тому числі при здійсненні розрахунків з застосуванням електронних платіжних засобів.

Якщо психолог надає виключно консультаційні, консультаційно-освітні послуги через мережу Інтернет, послуги надання доступу до розміщених на веб-сайті консультаційно – освітніх матеріалів, обов’язок застосовувати РРО не виникає.

Отже, станом на 2021 рік не потрібно використовувати РРО ФОП-психологам, які не перевищують ліміт 1 млн 320 тис. грн., працюють виключно з безготівковими розрахунками, надають консультаційні послуги, як психологи.

З 2022 року такого поняття, як ліміт 1 млн 320 тис. грн. вже не буде. Всі ФОП будуть зобов’язані використовувати РРО. Однак, ті ФОП, які приймають і будуть приймати оплати безготівково, зможуть працювати без РРО.

Насправді, для ФОП-психологів досить зручно і не складно використовувати ПРРО (програмний реєстратор розрахункових операцій). Клієнт оформляє замовлення, Ви фіксуєте та відправляєте електронний чек.

Місце провадження діяльності ФОП-психолога

При реєстрації ФОП можна обрати де саме Ви б хотіли ввести підприємницьку діяльність. Існує три варіанти: у межах всієї території України, за адресою реєстрації ФОП та інша адреса (робоча адреса).

Якщо ФОП-психолог планує здійснювати діяльність у заздалегідь не визначених місцях (надання консультацій через Інтернет, надання інших послуг) то при реєстрації ФОП потрібно вказати місце провадження господарської діяльності «у межах всієї території України».

Первинні документи, договори та оферта

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 ПК України, для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Первинними документами ФОП-психолога є:

• банківська виписка;
• квитанції (акти) з оплати послуг;
• акт приймання-передачі наданих послуг;
• видаткова накладна.

Якщо ФОП-психолог надає послуги через мережу Інтернет, він може розмістити в себе на сайті договір публічної оферти.

Пропозиція укласти договір публічної оферти в електронному вигляді має містити істотні умови, передбачені законодавством для відповідного договору, і виражати реальний намір особи, яка її зробила, вважати себе зобов’язаною в разі її прийняття.

Таку пропозицію може бути зроблено шляхом:

• Надсилання комерційного електронного повідомлення;
• Розміщення пропозиції (оферти) у мережі Інтернет;
• Розміщення пропозиції (оферти) в інших інформаційно-телекомунікаційних системах.

Електронний договір укладається шляхом пропозиції його укласти (оферти) однією стороною та його прийняття (акцепту) другою стороною. Акцепт – клієнт ознайомився з (офертою), замовив послугу, оплатив послугу.

Кому потрібна оферта?

Публічна оферта потрібна особі, що надає послуги, тобто власникам сайтів. Всі сайти в мережі Інтернет є постачальниками послуг. Якщо договір публічної оферти відсутній, надання послуг власником сайту (постачальником) нічим не врегульовано окрім закону, а це означає, що постачальник послуги буде нести максимальну відповідальність відповідно до чинного законодавства України за надані послуги.

Тому, для своєї безпеки рекомендуємо публікувати на власному сайті договір публічної оферти, у якому ви зможете прописати всі умови надання послуг.

Чи потрібна ліцензія ФОП-психологу

Для ФОП-психолога, який надає консультаційні, інформаційно-консультаційні послуги, проводить курси, семінари, надає психологічну допомогу і підтримку, шляхом застосування своїх знань – не потрібно мати ліцензію.

Ліцензія необхідна для психотерапевтів, психіатрів, які мають знання у медицині та виписують пацієнтам медикаментозне лікування. Без медичної ліцензії категорично заборонено працювати з клієнтами/пацієнтами, які мають проблеми зі здоров’ям та потребують медикаментозного лікування.

Бувають ситуації коли психологи під час надання консультацій виявляють у клієнта психологічні розлади/розлади поведінки, які потребують призначення медикаментів. У такому випадку Ви можете розірвати договір публічної оферти з клієнтом, повернути йому кошти та запропонувати йому звернутися до психіатра/психотерапевта.

Тому, якщо Ви надаєте послуги психолога виключно консультаційного характеру та не втручаєтесь у здоров’я клієнта, Ви можете працювати без ліцензії.