Новий військовий збір для ФОП 2025: ставки по групах, штрафи та пільги

Податковий ландшафт для українських фізичних осіб-підприємців (ФОП) зазнає суттєвих змін у 2025 році. Однією з ключових новацій є запровадження обов’язкової сплати військового збору для ФОП з 1 січня 2025 року згідно з нещодавніми змінами податкового законодавства. 

Цей збір стосується всіх груп підприємців, незалежно від обраної системи оподаткування. Багатьох підприємців цікавить не лише ставка військового збору, але й правила сплати ВЗ, реквізити для оплати, терміни внесення коштів, а також підстави для законного звільнення від цього обов’язку.

У цій статті ми детально розглянемо всі аспекти нарахування та сплати військового збору ФОП у 2025 році, порядок оплати, а також можливі штрафні санкції за несвоєчасну сплату чи ухилення від податкового обов’язку. Ця інформація допоможе вам своєчасно підготуватися та уникнути потенційних проблем з податковими органами.

Що таке військовий збір і чому він тепер стосується ФОП?

Військовий збір (ВЗ) – це загальнодержавний збір, який був запроваджений у 2014 році для фінансування потреб оборони України. Донедавна його сплачували переважно із заробітних плат та інших доходів фізичних осіб. 

Однак, згідно зі змінами до Податкового кодексу України (ПКУ), з 1 січня 2025 року коло платників розширюється – обов’язок сплачувати ВЗ поширюється і на фізичних осіб-підприємців, незалежно від обраної системи оподаткування. 

Це означає, що ФОП як на спрощеній системі (єдиний податок), так і на загальній системі, повинні будуть нараховувати та сплачувати цей збір.

Ставки та порядок розрахунку військового збору для ФОП у 2025 році

Розуміння правильної ставки військового збору ФОП є ключовим для коректного розрахунку та сплати податку. Ставки та база нарахування відрізнятимуться залежно від групи єдиного податку або системи оподаткування.

Ставки ВЗ для ФОП на єдиному податку

ФОП 1 групи: Фіксована ставка військового збору становить 800 грн на місяць (10% від мінімальної заробітної плати 8000 грн, встановленої на 1 січня 2025 року). Сплата здійснюється авансовими внесками щомісяця до 20 числа поточного місяця.

ФОП 2 групи: Фіксована ставка військового збору становить 800 грн на місяць (10% від мінімальної заробітної плати 8000 грн). Сплата здійснюється авансовими внесками щомісяця до 20 числа поточного місяця.

ФОП 3 групи: Ставка ВЗ становить 1% від доходу, визначеного згідно зі ст. 292 ПКУ. Нарахування та сплата здійснюються щоквартально.

ФОП 4 групи: Фіксована ставка військового збору, яка становить 800 грн на місяць (10% від мінімальної заробітної плати 8000 грн). Сплата здійснюється авансовими внесками щомісяця до 20 числа поточного місяця, аналогічно до 1 та 2 груп.

Приклад розрахунку ВЗ для ФОП 3 групи

Якщо ФОП на 3 групі задекларував за І квартал 2025 року дохід у розмірі 150 000 грн, сума військового збору до сплати складе: 150 000 грн * 1% = 1500 грн.

Відповідальність та штрафи за несплату ВЗ ФОП

Несвоєчасна або неповна сплата військового збору призводить до застосування штрафних санкцій. Розмір штрафів за несплату ВЗ ФОП залежить від групи єдиного податку та тривалості прострочення.

Штрафи для ФОП 1, 2 та 4 груп

Якщо ФОП-єдинники першої, другої або четвертої груп не сплачують або сплачують не в повному обсязі авансові внески з ВЗ у встановлені терміни, до них застосовується штраф у розмірі 50% від встановленої ставки ВЗ.

Приклад розрахунку штрафу для ФОП 2 групи

Місячна ставка ВЗ для ФОП 2 групи у 2025 році становить 800 грн. Якщо ФОП не сплатив ВЗ за березень 2025 року, штраф складе: 800 грн * 50% = 400 грн.

Цей штраф застосовується додатково до обов’язку сплатити саму суму збору.

Штрафи для ФОП 3 групи

Для ФОП 3 групи розмір штрафу за несвоєчасну сплату ВЗ визначається відповідно до статті 124 Податкового кодексу України. Штраф залежить від терміну затримки платежу:

• Затримка до 30 календарних днів: 5% від суми боргу
• Затримка більше 30 календарних днів: 10% від суми боргу

Крім штрафу, за весь період прострочення нараховується пеня відповідно до статті 129 ПКУ.

Штрафи за умисну несплату військового збору

Варто зазначити, що у випадку умисного ухилення від сплати військового збору передбачені значно суворіші штрафні санкції. Залежно від обставин та повторності порушення, розмір штрафу може становити:

• 25% від суми несплаченого зобов’язання за перше порушення
• 50% від суми несплаченого зобов’язання при повторному порушенні
• 75% від суми несплаченого зобов’язання при наступних порушеннях

Тому вкрай важливо вчасно виконувати податкові зобов’язання щодо військового збору, щоб уникнути серйозних фінансових втрат.

Хто звільнений від сплати військового збору ФОП у 2025 році?

Законодавство передбачає певні випадки, коли ФОП можуть отримати звільнення від сплати ВЗ ФОП. Важливо чітко розуміти умови цих звільнень.

Звільнення за місцем реєстрації (територіальний принцип)

ФОП 1 та 2 груп єдиного податку, чия податкова адреса зареєстрована на територіях, де ведуться (велися) бойові дії, або на тимчасово окупованих РФ територіях (згідно з офіційним переліком КМУ), мають право не сплачувати ВЗ за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії або окупація, до останнього числа місяця, в якому їх було завершено або де окуповано.

Перелік таких територій визначається Кабінетом Міністрів України та регулярно оновлюється залежно від безпекової ситуації в країні.

Звільнення для мобілізованих ФОП

ФОПи (незалежно від групи та системи оподаткування), які були призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, звільняються від сплати ВЗ на весь період військової служби.

Для отримання такого звільнення необхідно протягом 10 днів після демобілізації подати до податкового органу за місцем своєї податкової реєстрації копію військового квитка або іншого документа, що підтверджує мобілізацію. Якщо після демобілізації ФОП перебуває на лікуванні чи реабілітації у зв’язку з виконанням обов’язків під час служби, документи потрібно подати протягом 10 днів після закінчення лікування або реабілітації.

Тимчасове звільнення: відпустка та лікарняний

Відпустка: ФОП 1 та 2 груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати ВЗ протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки.

Хвороба: ФОП 1 та 2 груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати ВЗ за період хвороби, підтвердженої листком непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Терміни та порядок сплати ВЗ для ФОП у 2025 році

Дотримання термінів сплати є критично важливим для уникнення штрафів. Розглянемо, як і коли платити військовий збір різним групам ФОП:

Для ФОП 1, 2 та 4 груп

Сплачують ВЗ авансовими внесками щомісяця, до 20 числа (включно) поточного місяця. Тобто, ВЗ за січень 2025 року слід сплатити до 20 січня 2025 року.

ФОП 1, 2 та 4 груп також мають можливість здійснити сплату військового збору авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Для ФОП 3 групи

Сплачують ВЗ щоквартально, протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання податкової декларації за квартал.

• За І квартал 2025 року: Оскільки декларація подається до 10 травня 2025 року, сплатити ВЗ потрібно до 20 травня 2025 року (включно).
• За ІІ квартал 2025 року: Сплата до 19 серпня 2025 року.
• За ІІІ квартал 2025 року: Сплата до 19 листопада 2025 року.
• За IV квартал 2025 року: Сплата до 19 лютого 2026 року.

Важливо враховувати ці терміни та вчасно відзвітувати і сплатити військовий збір, адже податкові органи контролюють їх дотримання. У випадку будь-яких змін або перенесення строків подання звітності через форс-мажорні обставини, інформація обов’язково публікується на офіційному сайті ДПС.

Реквізити для сплати

Перераховувати ВЗ потрібно на відповідні бюджетні рахунки з кодом класифікації доходів бюджету 11011700 для ФОП на спрощеній системі оподаткування. Реквізити цих рахунків можна знайти на сайті Державної податкової служби або в електронному кабінеті платника податків.

Важливо зауважити, що рахунок для сплати військового збору є єдиним для всієї області, без розбивки по районах міста чи територіальних громадах.

Відео на тему: Що змінилось у ФОП в травні?

 

 

Як зменшити фінансове навантаження від військового збору

Враховуючи додаткове податкове навантаження у вигляді військового збору, підприємцям варто розглянути кілька легальних способів оптимізації:

1. Правильний вибір групи єдиного податку – залежно від особливостей вашої діяльності та прогнозованих доходів, можливо, доцільніше буде змінити групу єдиного податку.
2. Використання права на звільнення від сплати – якщо ви маєте право на звільнення від сплати військового збору, обов’язково використовуйте його, подавши відповідну заяву до податкового органу.
3. Планування відпустки – враховуючи право на звільнення від сплати військового збору протягом одного місяця на рік для ФОП 1 та 2 груп без найманих працівників, плануйте свою відпустку заздалегідь.
4. Документальне підтвердження хвороби – при тривалій хворобі (від 30 календарних днів) не забудьте оформити відповідні медичні документи, що підтверджують факт хвороби.

Застосування цих методів оптимізації має бути виважене та відповідати реальним обставинам вашої підприємницької діяльності. Зловживання податковими пільгами або необґрунтоване ухилення від сплати податків може призвести до додаткових перевірок з боку податкових органів та накладення штрафних санкцій.

Часті помилки ФОП при сплаті військового збору

При роботі з податковими платежами підприємці часто припускаються помилок, які можуть призвести до штрафних санкцій:

1. Несвоєчасна сплата – найпоширеніша помилка, яка призводить до нарахування штрафів.
2. Неправильний розрахунок суми – особливо актуально для ФОП третьої групи, які повинні розраховувати 1% від усього задекларованого доходу.
3. Ігнорування обов’язку сплати при відсутності діяльності – навіть якщо ФОП 1, 2 або 4 груп не здійснював підприємницьку діяльність у звітному періоді, обов’язок зі сплати фіксованого військового збору (800 грн на місяць) все одно залишається.
4. Неправильні реквізити платежу – важливо перевіряти актуальність реквізитів для сплати військового збору, оскільки вони можуть змінюватися.

Для уникнення цих помилок рекомендуємо встановити нагадування про терміни сплати, зберігати актуальні реквізити для платежів, регулярно перевіряти обов’язкові платежі в електронному кабінеті платника податків та консультуватися з фахівцями у разі виникнення сумнівів чи запитань щодо правильності розрахунків.

Висновок: як забезпечити коректну сплату військового збору

Військовий збір для ФОП – це новий обов’язковий платіж, запроваджений з 2025 року. Його розмір залежить від групи платника єдиного податку: для 1, 2 і 4 груп встановлено фіксовані ставки (800 грн), для 3 групи – 1% від задекларованого доходу.

За несплату або несвоєчасну сплату військового збору передбачено штрафні санкції: для 1, 2 і 4 груп – 50% від встановленої ставки, для 3 групи – від 5% до 10% від несплаченої суми, залежно від тривалості прострочення. При умисному ухиленні від сплати штрафи можуть сягати від 25% до 75% від суми несплаченого зобов’язання.

Окремі категорії ФОП мають право на звільнення від сплати військового збору: підприємці з податковою адресою в зоні бойових дій (1 та 2 групи), мобілізовані ФОП, а також ФОП 1 та 2 груп на час відпустки (1 місяць на рік) або тривалої хвороби (від 30 днів) за умови відсутності найманих працівників.

Щоб уникнути штрафних санкцій, важливо своєчасно та в повному обсязі сплачувати військовий збір, стежити за змінами в законодавстві та дотримуватися всіх вимог Податкового кодексу України.

Якщо у вас виникли питання щодо сплати військового збору, розрахунку його суми, порядку звільнення від сплати або оскарження штрафних санкцій — зверніться за консультацією, адже професійна допомога дозволить уникнути помилок, мінімізувати податкові ризики та забезпечити правильне виконання податкових обов’язків.

 

FAQ: відповіді на поширені запитання про військовий збір для ФОП