Втрата статусу резидента Дія Сіті: сплата податку на прибуток та звітність
Втрата статусу резидента Дія Сіті — подія, яка автоматично змінює податкові правила для компанії. Питання, яке найчастіше виникає в такій ситуації: з якого моменту переходити на сплату податку на прибуток на загальних підставах, і чи потрібно для цього подавати окрему заяву? Роз’яснення з цього приводу дала ДПС, і воно прямо стосується щорічного контролю частки кваліфікованого доходу.
Чому компанія може втратити статус резидента Дія Сіті
Правовий режим Дія Сіті — це сукупність норм, що визначають права й обов’язки особи у зв’язку з набуттям, зміною та втратою статусу резидента Дія Сіті (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закону України від 15.07.2021 №1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»).
Однією з ключових вимог для збереження статусу є частка кваліфікованого доходу. Відповідно до пп. 4 ч. 1 ст. 5 Закону №1667:
- за перші три календарні місяці після набуття статусу — кваліфікований дохід має становити не менше 90% загального доходу за цей період;
- за кожен календарний рік перебування у статусі — та ж вимога: не менше 90% загального доходу.
Якщо компанія цю вимогу не виконує — уповноважений орган (Мінцифри) приймає рішення про втрату статусу резидента Дія Сіті на підставі п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону №1667. Підставою для цього є звіт про відповідність та/або незалежний висновок, які резидент подає самостійно.
Рішення про втрату статусу приймається протягом п’яти робочих днів з дня отримання відповідної заяви.
Якщо компанія сама вирішила вийти зі статусу Дія Сіті — варто також знати, що відбувається з вибором системи оподаткування після цього. Детальніше про умови переходу на спрощену систему читайте у статті «Резидент Дія Сіті та єдиний податок: чи можна перейти на спрощену систему».
Головне питання: з якого моменту переходити на загальну систему
Тут є два сценарії, і різниця між ними принципова.
Сценарій 1: втрата статусу через невідповідність вимозі 90%
Якщо причина втрати статусу — саме невідповідність вимозі щодо частки кваліфікованого доходу (пп. 4 ч. 1 ст. 5 Закону №1667), перехід на загальну систему відбувається з першого числа року, наступного за звітним роком, у якому ця невідповідність мала місце.
Важливий нюанс: дата фактичного внесення запису до реєстру Дія Сіті про втрату статусу не має значення. Має значення рік, у якому сталося порушення вимоги — саме з наступного року після нього і починається перехід на загальну систему (пп. «а» пп. 137.10.8 п. 137.10 ст. 137 ПКУ).
Сценарій 2: втрата статусу резидента Дія Сіті з інших підстав
Якщо статус втрачено з інших підстав, передбачених Законом №1667 (наприклад, за власною заявою компанії) — перехід відбувається з першого числа місяця, що настає за звітним кварталом, у якому внесено запис до реєстру про втрату статусу (пп. «б» пп. 137.10.8 п. 137.10 ст. 137 ПКУ).
При цьому компанія подає річну декларацію з податку на прибуток резидента Дія Сіті — платника на особливих умовах за період, що закінчується останнім днем кварталу, в якому внесено запис про втрату статусу.
Який звітний період застосовувати після переходу
Тут все залежить від обсягу доходу компанії за попередній звітний рік.
Якщо дохід не перевищував 40 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) — застосовується річний податковий період. Декларація подається наростаючим підсумком з початку року протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року. У ній окремо відображаються показники за період перебування на особливому статусі та за період на загальній системі.
Якщо дохід перевищував 40 млн грн — застосовується квартальний податковий період. Декларація подається протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
Практичний підсумок: алгоритм дій при втраті статусу
- Визначте підставу втрати статусу — невідповідність вимозі 90% кваліфікованого доходу чи інша причина.
- Визначте дату переходу на загальну систему за відповідним сценарієм (з початку наступного року або з початку місяця після кварталу втрати статусу).
- Перевірте обсяг доходу за попередній звітний рік — це визначає, річний чи квартальний період звітності застосовувати далі.
- Подайте відповідну декларацію з податку на прибуток — без додаткової заяви про відмову від режиму Дія Сіті.
- У декларації окремо відображайте показники за період особливого статусу та за період на загальній системі (якщо застосовується річний період).
Відео на тему: Велике порівняння! Загальна VS Спрощена система!
Висновок: втрата статусу резидента Дія Сіті та сплата податку на прибуток
Втрата статусу резидента Дія Сіті автоматично запускає перехід на сплату податку на прибуток на загальних підставах — без необхідності подавати окрему заяву. Головне, що варто запам’ятати: момент переходу залежить від підстави втрати статусу. Якщо причина — недотримання вимоги щодо 90% кваліфікованого доходу, перехід відбувається з наступного року незалежно від дати фактичного запису в реєстрі. В інших випадках — з місяця, наступного за кварталом внесення запису.
Якщо ваша компанія втратила статус резидента Дія Сіті або наближається до межі за кваліфікованим доходом — варто заздалегідь розрахувати податкові наслідки переходу на загальну систему. Експерти юридичної компанії YANKIV допоможуть визначити правильний звітний період, підготувати декларацію та уникнути помилок при переході.
