Виїжджаєте з України на постійне проживання? Ось що вимагає від вас податковий кодекс

Ключове питання: де тепер ваше податкове резидентство

Будь-який громадянин України автоматично вважається її податковим резидентом, доки не пройде офіційну процедуру виходу. Це означає, що навіть якщо ви фізично живете в Польщі, Німеччині чи будь-якій іншій країні — українська податкова продовжує вважати вас своїм резидентом і очікує виконання відповідних зобов’язань.

Паралельно, якщо ви перебуваєте в іншій країні понад 183 дні на рік, вона теж може визнати вас своїм резидентом. Так виникає ризик подвійного оподаткування — коли обидві держави вважають, що ви зобов’язані декларувати і сплачувати в них усі свої доходи.

Тому виїзд на постійне проживання — це не просто переїзд, а юридичний факт, який потрібно оформити.

Що каже стаття 179.3 ПКУ

Відповідно до пункту 179.3 статті 179 Податкового кодексу України, платники податку — резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов’язані подати податкову декларацію не пізніше ніж за 60 календарних днів до виїзду.

Це важливо: мова йде про 60 днів до перетину кордону, а не після.

Після надходження декларації контролюючий орган протягом 30 календарних днів зобов’язаний перевірити заявлені зобов’язання, підтвердити сплату ПДФО і видати довідку про відсутність податкових зобов’язань. Саме ця довідка подається до органів митного контролю під час перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур.

Тобто, декларація перед виїздом — це не лише інформування податкової, але й практичний документ, без якого можуть виникнути питання безпосередньо на митниці.

Чому ця декларація така важлива

Декларація, подана за 60 днів до виїзду, — фактично єдиний офіційний спосіб повідомити українську податкову, що ви більше не будете її резидентом. Без цього кроку в базах ДПС ви продовжуєте рахуватися резидентом незалежно від того, де фактично проживаєте.

У декларації відображаються всі доходи, отримані в Україні до моменту виїзду, а також майно, яке залишається в країні.

Відео на тему: Виїжджаєте з України? Ось що треба зробити в податковій!

Що ще потрібно зробити при виїзді

Подання декларації — це перший і обов’язковий крок. Але для повноцінного виходу з українського податкового резидентства цього замало. Важливо також:

• закрити або призупинити ФОП, якщо він є;
• погасити всі відкриті податкові зобов’язання;
• мінімізувати активні фінансові і підприємницькі зв’язки з Україною;
• врахувати, як нова країна проживання визнає ваш статус і чи є між нею та Україною конвенція про уникнення подвійного оподаткування.

Детально про те, що означає статус нерезидента, як підтвердити центр життєвих інтересів і яких помилок уникати при переїзді до ЄС — читайте в нашому матеріалі «ФОП за кордоном: вихід з податкового резидентства або збереження статусу».

Висновок

Якщо ви виїжджаєте з України на постійне проживання — подайте декларацію не пізніше ніж за 60 днів до виїзду. Це не просто формальність: без неї ви залишаєтесь резидентом України у базах податкової і ризикуєте опинитися в ситуації подвійного оподаткування — або отримати питання на митниці через відсутність відповідної довідки.

Водночас важливо розуміти: подання декларації перед виїздом ще не означає автоматичного виходу з українського податкового резидентства. Механізму офіційного виходу в українському законодавстві досі не існує.

Якщо ви зберегли ФОП, маєте сім’ю в Україні або не вчинили жодних документальних дій для підтвердження нового статусу — з великою ймовірністю ви продовжуєте вважатися резидентом з усіма відповідними обов’язками.

А резидентство — це не лише питання декларацій і єдиного податку. Якщо ви маєте іноземну компанію або частку в ній, резидентський статус визначає, чи зобов’язані ви подавати КІК-звітність в Україні.

Про те, як резидентство пов’язане з КІК, які критерії застосовує Податковий кодекс і що реально можна зробити — читайте в нашій статті «Чому резидентство має значення для КІК: що робити, якщо ви — резидент України».