Як часто може бути фактична перевірка у ФОП: що каже закон і як себе захистити
Якщо до вас вже приходила фактична перевірка — це не означає, що наступного разу доведеться чекати роками. Але й прийти щомісяця з тим самим наказом податкова теж не може.
Розбираємо, коли може бути фактична перевірка у ФОП, що насправді встановлює закон і де є лазівка, яку важливо знати.
Що каже стаття 80.3 Податкового кодексу
Відповідь на питання про періодичність фактичних перевірок міститься у пункті 80.3 статті 80 Податкового кодексу України. Норма чітка: фактична перевірка у ФОП з тієї самої підстави, з якої вона вже проводилась, може бути призначена не частіше ніж раз на 12 місяців.
Тобто якщо перевірка відбулась і у вас є акт або довідка за її результатами — вважайте, що наступний рік по тих самих підставах ви захищені. Прийти знову раніше ніж через 12 місяців з тим самим наказом — порушення закону.
Хитрий нюанс: зміна підстави перевірки
І ось тут є момент, який на практиці використовують контролери — і про який варто знати заздалегідь.
Обмеження у 12 місяців діє лише щодо тієї самої підстави. Якщо підстава інша — строк не діє і перевірка може прийти хоч наступного місяця.
Приклад. У жовтні податкова перевірила касову дисципліну — перевірка пройшла, акт підписаний. У листопаді з’являється новий наказ — але вже з підставою перевірки дотримання законодавства про найм працівників. Формально це інша перевірка з іншою підставою — і ви зобов’язані її допустити.
Саме тому, коли до вас приходить перевірка вдруге протягом короткого часу — дуже уважно аналізуйте наказ. Якщо підстава та сама, що і минулого разу, — це реальна можливість зробити законний недопуск.
Що фіксувати при кожній перевірці
Щоб мати змогу порівнювати підстави і за потреби відмовити у допуску — при кожній фактичній перевірці одразу фіксуйте:
- Дату перевірки
- Номер і дату наказу про її проведення
- Підставу перевірки — конкретний підпункт пункту 80.2 статті 80 ПКУ, на який посилається наказ
- Предмет перевірки — що саме перевіряється
Ці дані потрібні для того, щоб при наступному візиті одразу звірити: чи та сама підстава, чи минуло 12 місяців. Якщо підстава збігається і рік не минув — у вас є правова підстава не допустити перевірку.
Недопуск: коли він законний і як його оформити
Недопуск до фактичної перевірки — це серйозний крок, який потребує чіткого розуміння підстав. Якщо ви відмовляєте у допуску без законних підстав — це окреме порушення з відповідними наслідками.
Але якщо підстава для перевірки збігається з попередньою і 12 місяців не минуло — недопуск є законним. У такому випадку:
Крок 1. Отримайте від інспекторів наказ і направлення на перевірку — вони зобов’язані їх пред’явити до початку перевірки.
Крок 2. Звірте підставу з попереднім актом перевірки. Якщо збігається — фіксуйте це письмово.
Крок 3. Складіть письмову відмову у допуску з посиланням на пункт 80.3 ПКУ і вкажіть дату та номер попереднього акту перевірки.
Але аналіз наказу — це окрема і досить глибока тема. Верховний Суд визначив чіткий чотириступеневий алгоритм перевірки законності наказу: яка юридична підстава зазначена, чи підтверджена вона доказами, чи не вийшли інспектори за межі предмета перевірки.
Якщо хоча б один елемент відсутній або підмінений — результати перевірки і всі штрафи за нею можна скасувати.
Детально з реальним кейсом зі справи ПП «Фудстор» — у статті «Фактична перевірка ДПС: коли наказ можна оскаржити і результати перевірки анулювати».
Хочете знати всі нюанси проходження фактичної перевірки?
Богдан Янків провів вебінар, де розібрав усі практичні аспекти — від моменту появи інспекторів до оскарження штрафів. У записі вебінару «Фактична перевірка та контрольна закупка»:
- Прийшла перевірка — як зустріти правильно
- Допускати чи не допускати до перевірки
- Як поводитись під час контрольної закупки
- Що податкова має і не має права перевіряти
- Які штрафи можуть накласти і за що
- Розбір реальних прикладів фактичних перевірок
- Як оскаржити штраф, отриманий на перевірці
Вся інформація базується на законодавстві, роз’ясненнях податкової, індивідуальних податкових консультаціях та багаторічному досвіді команди YANKIV.
Переглянути запис вебінару за посиланням: https://yankiv.com/product/fact_perev_web/
Відео на тему: Як часто може бути фактична перевірка?
Висновок: як часто може бути фактична перевірка у ФОП
Фактична перевірка у ФОП з тієї самої підстави — не частіше ніж раз на 12 місяців. Але якщо підстава інша — жодних обмежень немає. Тому фіксуйте кожну перевірку детально і при наступному візиті одразу звіряйте наказ. Якщо підстава збігається і рік не минув — у вас є всі підстави для законного недопуску.
Якщо ви отримали наказ про фактичну перевірку і хочете оцінити його законність до того, як допустити інспекторів — зверніться до юристів компанії YANKIV. Ми проаналізуємо наказ і визначимо вашу стратегію!
