Як поводитися на фактичній перевірці: практичні поради від адвоката
Зміст
приховати
Як поводитися на фактичній перевірці? Фактична перевірка — один із найстресовіших моментів для підприємця. Інспектори приходять без попередження, пред’являють документи, вимагають доступ до приміщення і починають перевіряти. У цей момент більшість підприємців розгублюється і починає надавати все підряд, аби «не нагнітати». Але саме ця помилка найчастіше і призводить до штрафів.
Адвокат Богдан Янків щомісяця бере участь у десятках фактичних перевірок або судових справах за їх результатами. І головний висновок з цього досвіду: результат перевірки значною мірою визначається не тим, що знайдуть інспектори, а тим, як ви поводитеся з першої хвилини.
Що таке фактична перевірка і чим вона відрізняється від документальної
Перш ніж говорити про поведінку — важливо розуміти, що перевіряється. Фактична перевірка проводиться без попередження, обмежена конкретним місцем (торгова точка, склад, місце надання послуг) і конкретним предметом. Зазвичай це — наявність касового апарату, видача чеків, відповідність КВЕДів, первинні документи на товар, дотримання вимог щодо найму працівників.
Ключова відмінність від документальної перевірки: фактична не торкається вашого бухгалтерського обліку, банківських виписок і книги доходів. Ці документи не є предметом фактичної перевірки і витребовуються виключно під час документальної.
Це важливо знати, бо на практиці інспектори нерідко просять і те, і інше. І отримують — бо підприємець не розуміє меж своїх прав.
Детально про те, коли фактична перевірка є незаконною і як це довести в суді — читайте у статті «Фактична перевірка ФОП: як податкова порушує закон і як це оскаржити».
Перше правило: ви — модератор, а не жертва
Головна помилка на перевірці — давати все, що просять. Ваше завдання — виступати фільтром між інспекторами і вашим бізнесом: надавати лише те, що вони мають право вимагати за законом, і нічого зайвого.
Практика показує: податківці регулярно виходять за межі своїх повноважень. Просять банківські виписки — хоча це предмет документальної перевірки. Вимагають книгу обліку доходів — теж не їхня територія під час фактичної. Просять пояснення щодо структури бізнесу, клієнтів, постачальників — виходять за межі предмета перевірки.
Усе це потрібно різко і впевнено припиняти — з посиланням на статті 80–81 Податкового кодексу. Ввічливо, але чітко: «Це не є предметом фактичної перевірки».
Розгубленість і бажання «не конфліктувати» грають проти вас. Інспектор, який бачить, що підприємець не знає своїх прав, отримає набагато більше, ніж мав право.
Ви можете розібратись у всіх нюансах фактичної перевірки від А до Я!
Вебінар «Фактична перевірка та контрольна закупка», запис якого доступний в нашій школі. Дізнайтесь як поводитися на фактичній перевірці — від «як зустріти перевірку» до «як оскаржити штраф» — ви отримаєте відповіді на всі практичні питання: що мають і не мають право перевіряти, як поводитися під час контрольної закупки, які штрафи можуть накласти і як їх оскаржити.
Усе на основі законодавства, роз’яснень ДПС, індивідуальних податкових консультацій і реального досвіду команди YANKIV. Будьте на крок попереду податкової!
Друге правило: ідентифікуйте перевірку до її початку
Ще до того як допустити інспекторів до приміщення — уважно вивчіть документи, які вони пред’являють. За законом вони зобов’язані показати наказ про перевірку, направлення та службові посвідчення. Без цих документів допускати перевіряючих ви не зобов’язані.
Вивчаючи наказ, зверніть увагу на три речі.
Підстава перевірки. Конкретний пункт 80.2 статті 80 ПКУ — скарга споживача, виявлені порушення під час попередніх перевірок, інформація від держорганів, неподання звітності по РРО тощо. Якщо підстава — скарга споживача (підпункт 80.2.3), вона має бути реальною, оформленою відповідно до закону і стосуватися саме вас. Внутрішня «доповідна записка» ДПС — не є підставою для перевірки.
Важливо знати: якщо перевірка призначена хоча б за однією підставою з пункту 80.2 — вона охоплює всі питання, передбачені підпунктом 75.1.3 ПКУ: готівкові розрахунки, касові операції, РРО, ліцензії, трудові відносини. Тобто одна підстава відкриває перевірку по всіх напрямках одночасно.
Предмет перевірки. Що саме перевіряється — має бути чітко вказано. Все, що виходить за межі зазначеного предмета, — незаконно. Якщо в наказі написано «перевірка дотримання законодавства про РРО», а інспектор починає перевіряти трудові відносини — це вже поза межами їхніх повноважень у рамках цієї перевірки.
Кому вручається наказ. Інспектори зобов’язані вручити наказ платнику або особі, яка реально здійснює розрахункові операції. Вручення випадковому вантажнику, прибиральниці або будь-кому, хто просто перебуває в приміщенні, — підстава для оскарження всієї перевірки і скасування її результатів.
Третє правило: фіксуйте все і одразу
При кожній фактичній перевірці записуйте дату, номер і дату наказу, підставу та предмет перевірки. Це не бюрократія — це ваш захист.
Якщо перевірка прийде вдруге в короткий строк: фактична перевірка з тієї самої підстави може проводитися не частіше ніж раз на 12 місяців. Якщо підстава збігається з попередньою і рік не минув — у вас є законне право на недопуск.
Але для того щоб це довести, потрібні точні дані з попереднього акту. Без них — немає з чим порівнювати.
Як часто може приходити одна і та сама перевірка, де проходить межа між різними підставами і як оформити законний недопуск — у статті «Як часто може бути фактична перевірка у ФОП: що каже закон і як себе захистити».
Четверте правило: не підписуйте нічого необдумано
Після завершення перевірки інспектори складають акт або довідку. Уважно читайте все, що підписуєте. Якщо є суттєві порушення з боку перевіряючих або ви не згодні з висновками — це можна і потрібно зафіксувати окремо, написавши зауваження до акту.
Підписати акт — не означає погодитися з усіма висновками. Але якщо там є формулювання, які потім використають проти вас у суді — краще одразу внести зауваження, а не потім доводити протилежне.
Відео на тему: Як поводитися на фактичній перевірці?
Якщо перевірку вже допустили або отримали штраф
Навіть якщо ви допустили перевірку — це не означає автоматичного визнання її законності. Порушення при призначенні або проведенні перевірки є підставою для скасування всіх донарахувань і штрафів. Верховний Суд неодноразово підтверджував: формального посилання на підставу в наказі недостатньо — вона має бути реальною і належно підтвердженою документами.
Хочете бути готовими до фактичної перевірки вже зараз?
Адвокат Богдан Янків підготував Чек-лист для фактичної перевірки — практичний документ у форматі PDF та Word з покроковими інструкціями поведінки до, під час і після перевірки, переліком прав та обов’язків обох сторін, типовими помилками підприємців і зразками заяв для захисту своїх прав. Підготовлений на основі реальних перевірок і судової практики. Актуальний станом на 2026 рік. Будьте підготовленими в тому, як поводитися на фактичній перевірці!
