Як відобразити у звітності помилково отримані кошти у юридичної особи на єдиному податку

Чи включаються помилково отримані кошти до доходу

Відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 ПКУ, доходом юридичної особи — платника єдиного податку є будь-які кошти, отримані протягом звітного податкового періоду в грошовій формі. Датою отримання доходу вважається дата фактичного надходження коштів на рахунок.

Тут все залежить від того, коли відбулось повернення.

Якщо кошти повернуті в тому самому звітному кварталі — вони не включаються до доходу і не відображаються в декларації. Операція пройшла і закрилась в межах одного періоду.

Якщо на дату закінчення звітного кварталу кошти ще не повернуті — їх необхідно включити до доходу за цей період. Факт отримання коштів зафіксований, а факту повернення в цьому ж періоді немає.

Що робити, якщо кошти повернули в наступному кварталі

Ось де починається головна складність. Просто «відмінусувати» дохід у наступній декларації — не можна.

Норма підпункту 5 пункту 292.11 ПКУ, яка дозволяє не включати суми до доходу або зменшувати його, працює лише у трьох випадках:

• повернення авансу або передоплати
• розірвання договору
• повернення коштів покупцю за листом-заявою

Помилкові платежі формально під жоден із цих випадків не підпадають. Тому зменшити дохід у декларації за квартал повернення — неправомірно.

Єдиний коректний варіант: уточнююча декларація

Алгоритм дій у такій ситуації такий:

Крок 1. Подаєте декларацію за квартал, в якому отримали кошти, — помилкова сума включається до доходу, з неї сплачується єдиний податок.

Крок 2. Після фактичного повернення коштів подаєте уточнюючий розрахунок до тієї декларації, в якій була відображена помилкова сума — відповідно до пункту 50.1 статті 50 ПКУ. В уточнюючому розрахунку зменшуєте дохід на суму повернених коштів.

Такий підхід підтверджений позицією ДПС: саме подання уточнюючого розрахунку є коректним способом виправити ситуацію, коли помилкові кошти отримані в одному кварталі, а повернені — в іншому.

Які документи обов’язково мати

Щоб операція була кваліфікована саме як повернення помилково отриманих коштів — а не, наприклад, як безповоротна фінансова допомога — необхідно підготувати два документи:

• Письмова заява або лист від відправника про помилкове зарахування коштів — із зазначенням суми, дати та реквізитів платежу
• Платіжне доручення на повернення з призначенням платежу, яке чітко вказує на повернення помилково зарахованих коштів

Без цих документів довести помилковий характер платежу при перевірці буде практично неможливо.

Які документи обов’язково мати

Щоб операція була кваліфікована саме як повернення помилково отриманих коштів — а не, наприклад, як безповоротна фінансова допомога — необхідно підготувати два документи:

• Письмова заява або лист від відправника про помилкове зарахування коштів — із зазначенням суми, дати та реквізитів платежу
• Платіжне доручення на повернення з призначенням платежу, яке чітко вказує на повернення помилково зарахованих коштів

Без цих документів довести помилковий характер платежу при перевірці буде практично неможливо.

Висновок: як відобразити у звітності помилково отримані кошти

Помилково отримані кошти — це не «чужі гроші, яких наче немає». До моменту повернення вони є доходом платника єдиного податку і мають бути відображені у звітності. Єдиний спосіб коректно виправити ситуацію після повернення — уточнюючий розрахунок до декларації того кварталу, де сума була включена до доходу.

Якщо опинились у такій ситуації і не впевнені, як правильно оформити документи та звітність — юристи YANKIV допоможуть розібратись!