Які обмеження є у ФОП? Повний перелік для єдиного податку

Фізичні особи-підприємці на спрощеній системі оподаткування користуються багатьма перевагами, але водночас мають дотримуватися певних обмежень. Недотримання цих умов може призвести до анулювання статусу платника єдиного податку та примусового переведення на загальну систему оподаткування. Розглянемо детально, які обмеження є у ФОП у 2025 році. 

Обмеження щодо контрагентів за групами єдиного податку

Залежно від обраної групи єдиного податку, ФОП має різні обмеження щодо того, з ким можна працювати:

Перша група ФОП:

• Можуть працювати виключно з громадянами (фізичними особами)
• Можуть надавати послуги іншим ФОП на спрощеній системі
• Не можуть співпрацювати з юридичними особами та ФОП на загальній системі

Друга група ФОП:

• Можуть продавати товари будь-яким контрагентам без обмежень (фізичним особам, юридичним особам, ФОП незалежно від системи оподаткування)
• Послуги можуть надавати тільки фізичним особам та підприємцям на спрощеній системі оподаткування
• Не можуть надавати послуги юридичним особам та ФОП на загальній системі

Третя група ФОП:

• Не мають обмежень щодо контрагентів
• Можуть співпрацювати з будь-якими фізичними особами, юридичними особами та ФОП незалежно від їх системи оподаткування

Дотримання цих обмежень є критично важливим, оскільки порушення може стати підставою для анулювання статусу платника єдиного податку.

Заборонені види діяльності для ФОП на ЄП

Податковий кодекс України у статті 291.5 встановлює перелік видів діяльності, якими не можуть займатися підприємці на спрощеній системі. Серед них:

• Діяльність з організації та проведення азартних ігор
• Обмін іноземної валюти
• Виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів (крім роздрібної торгівлі)
• Видобуток та реалізація корисних копалин
• Фінансове посередництво (крім діяльності страхових агентів та брокерів)
• Управління підприємствами
• Надання поштових послуг
• Гастрольна та концертна діяльність (для ФОП 3 групи)

Цей перелік не є вичерпним, тому перед початком діяльності варто ознайомитися з повним списком обмежень у Податковому кодексі.

Обмеження щодо кількості найманих працівників

Кожна група єдиного податку має обмеження щодо кількості осіб, яких ФОП може прийняти на роботу:

Примітка: для другої групи кількість працівників рахується саме за кількістю фізичних осіб, а не за ставками. Тобто, навіть якщо особа працює на 0,25 ставки, вона все одно рахується як один найманий працівник. Дізнайтесь, як підготуватися до перевірки податкової в нашій статті!

Відео на тему: Які обмеження є у ФОП?

Обмеження щодо господарських операцій

Часто у підприємців виникають питання щодо можливості здійснення тих чи інших господарських операцій. Наприклад, чи можна ФОП придбати воду для офісу?

Податковий кодекс не встановлює прямих обмежень щодо придбання товарів чи послуг для забезпечення власної господарської діяльності. Тому:

• ФОП може купувати питну воду для потреб офісу та співробітників
• Така покупка вважається господарською потребою і не порушує умов перебування на спрощеній системі
• Це не є заняттям забороненим видом діяльності (як-от видобуток підземних вод)

Подібні операції можуть здійснювати ФОП всіх груп, оскільки вони спрямовані на забезпечення нормальної роботи підприємця.

Інші важливі обмеження

Натисніть “+”, щоб прочитати відповідь на питання!

Підсумок

Дотримання всіх обмежень є необхідною умовою для збереження статусу платника єдиного податку. Перевищення лімітів доходу, кількості найманих працівників, співпраця з неправильними контрагентами або заняття забороненими видами діяльності — все це може стати причиною для примусового переведення на загальну систему оподаткування.

Тому для успішної діяльності кожному ФОП важливо добре розуміти обмеження своєї групи та дотримуватися їх у повсякденній практиці. При виникненні сумнівів щодо правомірності тих чи інших операцій рекомендується звертатися за консультацією до податкових експертів або використовувати систему індивідуальних податкових консультацій Державної податкової служби.