Чи платить ФОП ЄСВ при пенсії по втраті годувальника: що каже закон

Позиція податкової щодо ЄСВ при пенсії по втраті годувальника

Перш ніж розбиратися в нюансах, варто зрозуміти загальну позицію контролюючого органу.

Податкова служба прямо вказує: отримання пенсії у зв’язку з втратою годувальника не звільняє фізичну особу — підприємця від сплати єдиного внеску «за себе». Це випливає з норм Закону про ЄСВ (Закон № 2464), де чітко визначено перелік категорій, які мають право на таке звільнення. І пенсія по втраті годувальника — не серед них.

Чому так? Тому що законодавець розрізняє види пенсій і пов’язує звільнення від ЄСВ лише з конкретними підставами. Пенсія по втраті годувальника — це виплата членам сім’ї померлого годувальника. Вона не свідчить про те, що сам підприємець досяг пенсійного віку або має інвалідність. А саме ці обставини є ключовими для звільнення.

Хто з підприємців має право не платити ЄСВ «за себе»

Закон чітко окреслює коло осіб, які звільняються від цього обов’язку. Розуміння цього переліку допоможе оцінити, чи підпадає ваша ситуація під виключення.

Згідно з частиною четвертою статті 4 Закону № 2464, від сплати єдиного внеску «за себе» звільняються ФОП (у тому числі на спрощеній системі оподаткування, крім е-резидентів), які:

• отримують пенсію за віком;
• отримують пенсію за вислугу років;
• є особами з інвалідністю;
• досягли пенсійного віку (встановленого статтею 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування») та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Зверніть увагу на останній пункт — саме він має ключове значення для підприємців із пенсією по втраті годувальника. Якщо ФОП уже досяг пенсійного віку і при цьому отримує будь-яку пенсію (включно з пенсією по втраті годувальника) або соціальну допомогу — право на звільнення від ЄСВ виникає.

Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування. Іншими словами, навіть якщо ви маєте право не платити — ніхто не забороняє сплачувати внесок добровільно. Але рішення залишається за вами — обов’язку немає.

Чому пенсія по втраті годувальника не звільняє від ЄСВ автоматично

Щоб зрозуміти логіку законодавця, варто коротко розглянути, які взагалі види пенсій існують у солідарній системі.

Закон «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» (Закон № 1058) передбачає три види пенсій: пенсія за віком, пенсія по інвалідності та пенсія у зв’язку з втратою годувальника. Перші два види безпосередньо пов’язані з особистим статусом людини — її віком або станом здоров’я. Третій вид — це виплата, яка призначається членам сім’ї у разі смерті годувальника.

Ось у чому різниця. Коли підприємець отримує пенсію за віком — очевидно, що він досяг певного віку й має відповідний стаж. Коли отримує пенсію по інвалідності — є визнання особою з інвалідністю. А от пенсія по втраті годувальника не говорить нічого про вік чи стан здоров’я самого підприємця. Її може отримувати людина незалежно від віку. Саме тому законодавець не включив цей вид пенсії до «автоматичних» підстав для звільнення від ЄСВ.

Це не означає, що право на звільнення повністю відсутнє. Воно просто залежить від іншого критерію.

Відео на тему: Призначення платежу у ФОП. Зверніть на це увагу!

Ключовий фактор — вік підприємця

Головна деталь, на яку звертає увагу податкова, — це не вид пенсії, а те, чи досяг ФОП пенсійного віку.

Ось як це працює на практиці. Якщо підприємець отримує пенсію по втраті годувальника і при цьому вже досяг пенсійного віку, встановленого статтею 26 Закону № 1058, — він має повне право на звільнення від сплати ЄСВ «за себе». У цьому випадку спрацьовує четверта умова зі згаданого переліку: особа досягла пенсійного віку та отримує пенсію.

Якщо ж підприємець отримує пенсію по втраті годувальника, але ще не досяг пенсійного віку — сплата ЄСВ залишається для нього обов’язковою. Жодних виключень.

Розглянемо приклад. ФОП отримує пенсію по втраті годувальника. За віком ця особа вже має право на звичайну пенсію за віком (відповідно до вимог щодо стажу). У такому разі підприємець звільняється від сплати єдиного внеску. І навпаки: якщо ФОП із такою пенсією ще не досяг загального пенсійного віку — сплата ЄСВ є обов’язковою.

Право вибору між видами пенсій

Є ще один нюанс, про який варто знати.

Закон передбачає: особа, яка має одночасне право на різні види пенсій — за віком, по інвалідності або у зв’язку з втратою годувальника — може обрати один із цих видів за власним бажанням. Це визначено частиною першою статті 10 Закону № 1058. Тобто якщо у підприємця є підстави для призначення кількох пенсій одночасно — він не «прив’язаний» до одного виду і може обирати.

Що робити ФОП із пенсією по втраті годувальника

Підсумуємо в практичну площину. Якщо ви — підприємець і отримуєте пенсію по втраті годувальника, ваші дії залежать від простої відповіді на одне запитання: чи досягли ви пенсійного віку?

Якщо так — ви маєте законне право не сплачувати ЄСВ «за себе». Рекомендуємо звернутися до фахівця, щоб оформити це належним чином.

Якщо ні — сплата єдиного внеску залишається обов’язковою, і тут, на жаль, виключень закон не передбачає. Пенсія по втраті годувальника сама по собі підставою для звільнення не є.

У будь-якому випадку, якщо ситуація здається вам неоднозначною або у вас є додаткові обставини (наприклад, інвалідність) — рекомендуємо звернутися за консультацією до податкового адвоката, який зможе оцінити вашу ситуацію комплексно.

Висновок

Пенсія по втраті годувальника — це важлива соціальна виплата, але вона не дає автоматичного звільнення від сплати ЄСВ для ФОП. Законодавство чітко пов’язує право на звільнення або з конкретним видом пенсії (за віком, за вислугу років), або зі статусом особи з інвалідністю, або ж з досягненням пенсійного віку при отриманні будь-якої пенсії чи соціальної допомоги.

Тому ключовий критерій для підприємців із пенсією по втраті годувальника — саме вік. Якщо ви вже досягли пенсійного віку — маєте законне право на звільнення. Якщо ще ні — ЄСВ потрібно сплачувати.

Потрібна консультація щодо ЄСВ або оподаткування ФОП? Зверніться до податкового адвоката — допоможемо розібратися у вашій ситуації та знайти оптимальне рішення →