ЄСВ у ФОП 2021: оплата, пільги та поради!

ЄСВ у ФОП: загальні поняття

ЄСВ у ФОП 2021, або повна його назва звучить як «Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» — є обов’язковим і регулярним страховим внеском до Пенсійного фонду України.

Сплата ЄСВ є гарантією для фізичних осіб права на отримання соціального захисту. До вищезазначеного соціального захисту можна віднести зокрема –  гарантії всім громадянам, що сплачують єдиний соціальний внесок на випадок, якщо такі громадяни стикнуться із безробіттям, нещасними випадками або професійними захворюваннями, соціальної гарантії на пенсійне забезпечення зі сторони держави та інші виплати.

Зазначимо, що формально ЄСВ не входить до системи оподаткування, оскільки в переліку податків у Податковому кодексу України – такого податку як ЄСВ немає. Хоч ЄСВ і не є податком, проте його все ж можна назвати «прихованим податком», у зв’язку з його тісним взаємозв’язком із іншими податками та прив’язкою до всіх форм ведення бізнесу. В нашому випадку за основу будемо брати таку форму ведення бізнесу як ФОП (фізична особа-підприємець) та ЄСВ, які йдуть «нога в ногу».

Основним законодавчим актом, що регулює всі питання, що пов’язанні із сплатою ЄСВ – є Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Питання реєстрації та обліку платників єдиного внеску регулюється безпосередньо Пенсійним фондом України.

Щодо взяття на обік, то поставка ФОПів здійснюється за місцем реєстрації ФОПа (як правило – по прописці в паспорті), а також на підставі відомостей, які надає державний реєстратор при реєстрації Вашого ФОПа Пенсійному Фонду України.

Розмір ЄСВ у ФОП на всіх групах

База нарахування у ФОП може відрізнятись в залежності від того, на якій системі оподаткування перебуває такий ФОП.

Зокрема, для ФОПа що перебуває на загальній системі оподаткування – базою оподаткування буде дохід (прибуток), що обкладається податком на доходи фізичних осіб (ПДФО). Слід пам’ятати, що доходом у цьому випадку мається на увазі не загальний дохід ФОП, а лише чистий дохід. Чистим доходом є різниця між фактичною виручкою та документально підтвердженими витратами, які були необхідними для ведення бізнесу.

При закупці матеріалів – Вам слід зберігати всі підтверджуючі документи, що будуть доказом того, що Ви придбали саме матеріали для роботи, а не використали ці кошти на власні потреби.

Базовою ставкою ЄСВ для ФОПів на загальній системі оподаткування є 22% від чистого доходу.

Для ФОПів, що ведуть свій бізнес обравши спрощену систему оподаткування (1,2 та 3 групи) –  базою нарахування ЄСВ буде та сума, яку такі ФОПи самостійно визначають, але за умови дотримання двох умов, а саме:

1. Самостійно нарахована база не повинна перевищувати максимального допустимого розміру бази нарахування єдиного внеску.
2. Самостійно нарахована сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць і встановлена у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати для всіх платників єдиного внеску. Іншими словами – 22% від розміру мінімальної заробітної плати назалежно від обраної групи.

Відповідно до п. 4. ст. Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», максимальною величиною бази нарахування ЄСВ – є максимальна сума доходу ФОПа на місяць, що дорівнює п’ятнадцяти розмірам мінімальної заробітної плати. Станом на момент написання цієї статті – мінімальний розмір заробітної плати становить 6000 гривень. 6000х15 = 90 000 гривень. Тобто, Ви не можете сплатити більше як 90 тисяч гривень ЄСВ за місяць.

У багатьох ФОПів, зокрема тих, що ведуть бізнес на спрощеній системі оподаткування може виникнути запитання – чи є сенс платити ЄСВ у більших розмірах, чи продовжувати сплачувати 22% від мінімального розміру заробітної плати?

Сенс сплачувати ФОПу ЄСВ у більшому розмірі ніж вищезазначені 22% від мінімального розміру заробітної плати є, але лише для тих ФОПів, які у майбутньому розраховують на «солідну пенсію». Розмір сплаченого ЄСВ має прямий вплив на розмір пенсії, а також береться за основу при розрахунку пенсії. Сама формула, за якою відбувається розрахунок пенсії – встановлює пряму залежність розміру пенсії від страхового стажу та заробітної плати, з якої сплачувались суми ЄСВ. Очевидно, що чим вищими були ці показники у минулому, тим більшим буде розмір пенсії при її призначені у майбутньому.

Нарахування ЄСВ у ФОПів

Періодом, у якому відбувається нарахування ЄСВ та відповідно за який потрібно сплачувати ЄСВ – є календарний квартал (тобто повних 3 календарних місяця).

До речі, ЄСВ підлягає сплаті незалежно від фінансового стану ФОПа та незалежно від того, чи є у ФОПа дохід, чи такий дохід відсутній. Але, чинним законодавством встановлені випадки звільнення від сплати ЄСВ певних категорій ФОПів. Про такі випадки звільнення від сплати ЄСВ розглянемо у наступному розділі нашої статті.

Пільги ЄСВ 2021: хто може не платити ЄСВ?

Як ми вже зазначали, чинним законодавством передбачено і такі випадки, коли певні категорії ФОПів можуть бути звільнені від сплати ЄСВ. Окрім цього, починаючи із січня 2021 року Законом України №592-IX від 13.05.2020 року перелік таких ФОПів, які можуть бути звільнені від сплати ЄСВ було суттєво розширено. Розглянемо це питання більш детально.

У попередніх розділах ми зазначали, що ЄСВ підлягає сплаті незалежно від того чи є у ФОПа дохід (як на спрощеній, так і на загальній системі оподаткування). Проте відтепер для ФОПів, що ведуть бізнес на загальній системі оподаткування – податківці скасували обов’язок сплачувати ЄСВ за ті місяці, у яких дохід ФОПа був нульовим. Хоч обов’язку сплачувати немає, то це не означає, що Ви не можете сплачувати його. Тепер Ви самостійно визначаєте базу для нарахування ЄСВ, якщо бажаєте. Іншими словами, якщо у Вас нульовий дохід, але Ви не хочете губити місяці стажу для пенсії – нараховуєте самостійно на підставі поданої звітності.

Також зазначимо, що окрім вищезазначеного нововведення, від сплати ЄСВ також звільнені:

1. ФОПи, які отримують пенсію за віком;
2. ФОПи, які отримують пенсію по інвалідності;
3. ФОПи, які отримують соціальну допомогу відповідно до Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування».

Якщо Ви є ФОПом, що підпадає під категорії, які ми зазначили вище – Вам не потрібно подавати в податкову ніяких заяв чи звернень, оскільки податкова в автоматичному режимі здійснює обмін інформацією із Пенсійним фондом України.

Працівник у ФОПа – що з ЄСВ?

            Оскільки ФОП має право мати найманих працівників, то у нього виникає обов’язок крім сплати ЄСВ за себе – ще й сплачувати ЄСВ (і інші податки) за кожного працівника.

            ФОП-роботодавець також нараховує ЄСВ на суми нарахованої зарплати своїм працівникам. У цьому випадку ставка ЄСВ – також становить 22% від розміру мінімального розміру зарплати.

Якщо у ФОПа працюють працівники з інвалідністю, то ЄСВ сплачується не за базовою ставкою (22%), а за пільговою ставкою у розмірі 8,41%.

Сплата ЄСВ 2021. Як, коли та куди платити? А звіт?

Це мабуть найпопулярніші запитання, пов’язані із ЄСВ, з якими стикаються ФОПи (особливо ФОПи, які лише починаються займатись бізнесом). Оскільки невчасна або неповна сплата ЄСВ, або сплата ЄСВ на неправильний рахунок – на практиці має негативні наслідки для бізнесу та проблеми із податківцями.

Як сплачувати податки?

Податки можна сплачувати як онлайн через електронний кабінет податків або інші сторонні ресурси, так і через касу банка. При оплаті онлайн – Ви можете сплачувати як за допомогою рахунку ФОПа, так із з особистої карти. Головне, щоб при оплаті – було правильно вказане призначення платежу.

Коли сплачувати ЄСВ?

Оскільки ЄСВ нараховується поквартально, то і сплачувати його потрібно поквартально. Тобто – за 3 місяці.

Сплачується ЄСВ протягом 19 днів після закінчення кварталу. У 2021 році ФОПи сплачувать ЄСВ наступним чином:

1. За I-й квартал — до 19 квітня;
2. за II-й квартал — до 19 липня;
3. за III-й квартал — до 19 жовтня;
4. за IV-й квартал— до 19 січня 2022 року.

Куди сплачувати ЄСВ?

Важливо знати, на які рахунки ФОП повинен сплачувати ЄСВ. На практиці це найпоширеніша проблема, коли підприємці сплачують податки на ЄСВ, забувають про це, а згодом їм «прилітає» подарунок у вигляді податкового повідомлення-рішення, що стосується заборгованості по ЄСВ. Тому, при сплаті ЄСВ – слід ретельно вводити та перевіряти реквізити, незалежно від обраного Вами варіантом сплати. Є кілька варіантів взнати актуальні реквізити, а саме:

1. На офіційому веб-сайті Вашої податкової Ви завжди зможете знайти актуальні таблиці із реквізитами. У випадку змін реквізитів – податківці публікують відповідне оголошення, у якому зазначають про зміни. Рахунки зазвичай міняються на початку нового року.
2. Електронний кабінет платника податків. У цьому кабінеті в графі «Стан розрахунків із бюджетом» – Ви завжди зможете знайти актуальний рахунок по ЄСВ (і не лише по ЄСВ, а й по всім податкам). За допомогою кабінету платника Ви можете здійснити і оплату податків в режимі онлайн.

Коли подається звіт із ЄСВ?

Звіт по ЄСВ подається за пісумками року протягом 41 календарного дня після закічення відповідного року, за який ФОП подає звіт. До речі, Ви можете самостійно моніторити терміни подачі тих чи інших звітів – безспосередньо у електронному кабінеті платника податків у вкладці «Введення звітності». Поруч із кожним звітом справа зазначається крайній термін подачі звітності.

За найманого працівника звіт по ЄСВ подається щоквартально.

Типове питання: сплатив ЄСВ на неправильний рахунок, що робити?

Якщо Ви помилково ЄСВ на неправильний випадок – то ці кошти нікуди не пропадуть, оскільки законодавством передбачена можливість як перекинути помилково сплачені кошти з одного рахунку ЄСВ на Ваш актуальний. Також є передбачена можливість повернення помилково сплачених коштів по ЄСВ на поточний рахунок ФОП.

            В обох випадках – обов’язковою умовою для повернення є заява ФОПа та квитанція (в тому числі електронна квитанція), яка буде підтверджувати той факт, що Ви здійснювала оплату по ЄСВ.

Штрафи ЄСВ 2021: відповідальність за борги та невчасну сплату

Законодавство передбачає відповідальність за невчасну сплату, несплату ЄСВ, а також за неподання звіту з ЄСВ, яка буде мати негативні наслідки для бізнесу ФОПа.

Отже, якщо Ви не сплатили ЄСВ у встановлені законом строки, то на Вас буде накладено штраф у розмірі 20% від суми, яка не була сплачена до бюджету.

Окрім цього, в разі донарахування сум вчасно не сплаченого ЄСВ – будуть застосовані штрафні санкції. Сума таких донарахувань буде різницею між тою сумою, що підлягала сплаті та тою сумою, яка була фактично була сплачена до бюджету.

Приклад: За квартал Вам потрібно було сплатити 3000 гривень ЄСВ за квартал, але Ви сплатили 2900. В такому разі донарахування буде становити 100 гривень.

Розмір штрафу, який буде застосовано до ФОП –  20% донарахованої суми за кожний повний або неповний звітний період, проте такий розмір донарахування не може бути більшим ніж 50% суми донарахованого ЄСВ, що мало бути сплачено.

І звичайно ж, за невчасно сплачене ЄСВ – ФОПу буде нараховуватись пеня. Пеня становить 0,1% від несплаченої суми ЄСВ за кожен день прострочення оплати.

Графічний підсумок – ЄСВ у ФОП