З ким не може працювати ФОП на єдиному податку: повний гід по заборонених контрагентах

Спрощена система оподаткування ФОП в Україні приваблює підприємців простотою обліку та фіксованими ставками єдиного податку. Проте чітко регламентовані обмеження для ФОП щодо вибору контрагентів часто стають каменем спотикання для платників єдиного податку. Податкове законодавство для ФОП на спрощеній системі встановлює суворі правила співпраці залежно від групи єдиного податку. Порушення цих правил може призвести до примусового переходу ФОП на загальну систему оподаткування та значних фінансових втрат.

У цій статті ми детально розглянемо законодавчі обмеження для ФОП 1, 2 та 3 груп єдиного податку щодо вибору контрагентів у 2025 році, а також надамо практичні поради, як уникнути податкових ризиків при співпраці з різними типами партнерів.

Спрощена система: коротко про головне для ФОП

Перш ніж занурюватися в деталі обмежень, варто коротко згадати основи. Єдиний податок — це пільговий режим оподаткування, де ФОП сплачує з підприємницького доходу фіксовану суму або відсоток замість ПДФО (18%) та військового збору (1,5%).

Система поділена на три групи, і кожна має свої правила щодо лімітів річного доходу, кількості працівників, дозволених видів діяльності і, що найважливіше для нас, — правил вибору контрагентів.

Ці правила закріплені у Податковому кодексі України, зокрема у статті 291.4. Порушення цих правил — одна з найчастіших помилок ФОП, яка призводить до податкових проблем.

ФОП 1 група: максимальні обмеження

З ким можна працювати ФОПам 1 групи?

Перша група має найнижчу ставку податку (лише 10% від прожиткового мінімуму — максимум 302,80 грн на місяць), але з 2025 року до цієї суми додається фіксований військовий збір у розмірі 800 грн на місяць та мінімальний ЄСВ 1760 грн. Разом це становить близько 2863 грн щомісячних фіксованих податків. При цьому ця група має найсуворіші обмеження щодо клієнтів.

ФОПам першої групи дозволено співпрацювати виключно зі звичайними фізичними особами (населенням) та кінцевими споживачами, які не є підприємцями. Наприклад, це може бути ремонт взуття для місцевих мешканців, стрижка волосся звичайним клієнтам чи продаж овочів зі свого лотка на ринку кінцевим споживачам.

З ким не можна працювати ФОПам 1 групи?

Категорично заборонено будь-яку співпрацю з компаніями (ТОВ, ПП, АТ) будь-якої форми власності, іншими ФОПами (навіть якщо вони теж на єдиному податку), іноземними клієнтами (нерезидентами), державними установами та організаціями, а також неприбутковими організаціями.

Важливо! Якщо ви ФОП 1 групи і продали хоча б один товар юридичній особі або надали послугу іншому підприємцю — це, за законодавством, автоматично призводить до втрати права на спрощену систему.

Відео на тему: Дії, які мають зробити ФОП у квітні

ФОП 2 група: складні нюанси співпраці

Для другої групи ситуація суттєво складніша — тут критично важливо розрізняти надання послуг/виконання робіт та продаж товарів/ресторанний бізнес.

Надання послуг / Виконання робіт: з ким не можна працювати?

ФОП 2 групи заборонено надавати послуги та виконувати роботи для юридичних осіб на загальній системі оподаткування, ФОП на загальній системі оподаткування, нерезидентів (іноземних компаній чи фізичних осіб), державних, комунальних, бюджетних установ та неприбуткових організацій.

Корисно знати! Згідно з постановою Верховного Суду (№ 2040/6178/18 від 01.10.2019), “виконання робіт” прирівнюється до “надання послуг” в контексті цих обмежень. Тобто, навіть якщо ви називаєте це “роботою”, а не “послугою”, обмеження все одно діють.

До заборонених операцій для ФОП 2 групи належать більшість популярних видів діяльності у сфері послуг. Наприклад, якщо ви програміст на 2 групі єдиного податку, ви не маєте права розробляти сайти, мобільні додатки чи створювати програмне забезпечення для ТОВ на загальній системі. Якщо ви бухгалтер, ви не можете вести облік, готувати звітність чи консультувати ФОП на загальній системі. Дизайнери не можуть створювати логотипи чи фірмовий стиль для іноземних компаній, а маркетологи — розробляти рекламні кампанії для державних установ.

Ці обмеження часто стають перешкодою для багатьох підприємців, особливо в IT-сфері, маркетингу, консалтингу та юридичних послугах. Тому якщо ви отримали пропозицію співпраці від юридичної особи, перше, що варто з’ясувати — це її систему оподаткування. Якщо компанія на загальній системі, а ви ФОП 2 групи, вам доведеться або відмовитись від співпраці, або змінити групу єдиного податку на третю, яка не має таких обмежень.

Кому можна надавати послуги ФОПам 2 групи?

При наданні послуг або виконанні робіт ФОП 2 групи може працювати зі звичайними фізичними особами (населенням), іншими платниками єдиного податку (ФОПи 1, 2, 3 груп) та юридичними особами, які теж є платниками єдиного податку.

Наприклад, ФОП 2 групи (маркетолог) може надавати послуги іншому ФОП 2 групи (власнику магазину) або ТОВ на єдиному податку.

Продаж товарів та ресторанний бізнес: повна свобода!

Ось найцікавіша особливість 2 групи — якщо ви не надаєте послуги, а продаєте товари або працюєте у сфері ресторанного бізнесу, то обмежень щодо клієнтів немає!

Якщо ви продаєте товари (оптом чи вроздріб) або маєте ресторанний бізнес (кафе, бар, ресторан), то можете працювати з будь-якими контрагентами: населенням, ФОП на будь-якій системі оподаткування, юридичними особами всіх форм (включаючи компанії на загальній системі), нерезидентами та бюджетними установами.

Наприклад, ФОП 2 групи з інтернет-магазином може постачати товари як звичайним людям, так і великим компаніям на загальній системі для їхніх офісів.

Варто зазначити, що з 2025 року ФОП другої групи сплачує фіксований єдиний податок (максимум 1600 грн на місяць), фіксований військовий збір (800 грн на місяць) та мінімальний ЄСВ (1760 грн), що разом становить близько 4160 грн щомісячних фіксованих платежів.

ФОП 3 група: майже повна свобода вибору клієнтів

Якщо ви обрали третю групу єдиного податку, то маєте максимальну свободу щодо вибору клієнтів. Звісно, за це доводиться платити більше — 3% від доходу (якщо ви платник ПДВ) або 5% (якщо не платник ПДВ). До цього додається також 1% військового збору від доходу, запроваджений з 2025 року.

ФОП 3 групи може надавати послуги абсолютно будь-яким клієнтам, продавати товари всім категоріям покупців, виконувати роботи для будь-яких замовників, співпрацювати з нерезидентами та працювати з державними установами.

Саме тому третя група особливо популярна серед IT-спеціалістів, які працюють з іноземними клієнтами, консультантів та експертів, що мають широке коло клієнтів, компаній, які беруть участь у державних тендерах, та підприємців, що надають B2B послуги великим корпораціям.

Про те, як ФОП уникнути податкової перевірки у 2025 році, читайте в нашій іншій статті.

Ціна помилки: Що загрожує за порушення правил співпраці?

Наслідки порушення умов єдиного податку – це не просто формальність, а серйозні фінансові та адміністративні проблеми.

Втрата статусу “спрощенця”

Податкова служба анулює вашу реєстрацію як платника єдиного податку з першого числа місяця, наступного за виявленням порушення. Ви зобов’язані подати заяву і перейти на загальну систему.

Фінансові наслідки

При переході на загальну систему ви зобов’язані сплачувати 18% ПДФО + 5% військового збору від чистого доходу (прибутку), нараховувати та сплачувати ЄСВ (22% від мінімальної зарплати), потенційно зареєструватися платником ПДВ (якщо обсяги перевищують ліміт) та вести більш складний податковий облік.

Конкретний приклад: ФОП 2 групи з доходом 100 000 грн на місяць на єдиному податку сплачує фіксовано близько 4160 грн податків (ЄП 1600 грн + ВЗ 800 грн + ЄСВ 1760 грн). На загальній системі, якщо припустити, що витрати становлять 20 000 грн (рентабельність 80%), податки складуть близько 23% від прибутку 80 000 грн (18% ПДФО + 5% ВЗ) плюс мінімальний ЄСВ — приблизно 20 160 грн на місяць. Різниця майже в 5 разів!

Штрафні санкції

За несвоєчасний перехід або неправильне декларування податкова нараховує штрафи та пеню, які можуть сягати значних сум. До суми доходу, отриманого з порушенням умов, застосовується підвищена ставка єдиного податку у розмірі 15%.

Як захистити свій бізнес: практичні кроки

Перевіряйте кожного контрагента

Перед укладанням договору запитайте у контрагента витяг з Єдиного державного реєстру, перевірте його статус у Реєстрі платників єдиного податку на сайті ДПС, а для нерезидентів — зберіть документи про реєстрацію в країні походження.

Правильно оформлюйте договори

У договорах чітко зазначайте, що конкретно ви продаєте: товар чи послугу (це критично для ФОП 2 групи!), хто є сторонами договору та на якій системі оподаткування працюють, а також умови співпраці, які підтверджують, що ви дотримуєтесь правил для своєї групи.

Консультуйтеся із фахівцями

Якщо маєте сумніви щодо можливості співпраці, зверніться до податкового консультанта, отримайте індивідуальну податкову консультацію від ДПС або проконсультуйтеся з бухгалтером, який спеціалізується на ФОП.

Важливе застереження: Податкове законодавство в Україні часто змінюється. Завжди перевіряйте актуальність норм ПКУ та офіційних роз’яснень ДПС перед укладанням важливих угод. Ця стаття надає інформацію станом на квітень 2025 року.

Підсумок: вибір групи ФОП залежно від контрагентів

Кожна група ФОП має свої переваги та обмеження, а з 2025 року змінені ставки військового збору (ВЗ) впливають на загальне податкове навантаження.

ФОП 1 група — найнижчий єдиний податок (до 302,80 грн/міс), але фіксований ВЗ 800 грн/міс та мінімальний ЄСВ 1760 грн/міс (загалом близько 2863 грн фіксованих платежів). Співпраця дозволена лише з фізичними особами-неприємцями. Ідеально для послуг населенню та дрібної торгівлі на ринках з достатнім рівнем доходу.

ФОП 2 група — помірний єдиний податок (до 1600 грн/міс), фіксований ВЗ 800 грн/міс та мінімальний ЄСВ 1760 грн/міс (загалом близько 4160 грн фіксованих платежів). Складні правила: для послуг/робіт — обмеження, для товарів/ресторанів — свобода. Оптимально для роздрібної торгівлі, закладів харчування, послуг для населення та інших “спрощенців”.

ФОП 3 група — ставка ЄП 3% (з ПДВ) або 5% (без ПДВ) від доходу, плюс 1% ВЗ від доходу, плюс мінімальний ЄСВ 1760 грн/міс як єдиний фіксований платіж. Повна свобода вибору контрагентів. Найкраще для B2B, IT-послуг, експорту, роботи з великими компаніями.

Дотримуйтесь правил, перевіряйте своїх контрагентів, і ви зможете насолоджуватися всіма перевагами спрощеної системи оподаткування без ризиків та неприємних сюрпризів.

Маєте питання щодо співпраці з контрагентами? Ми завжди відкриті та готові поділитися досвідом. Звертайтеся, якщо потрібна порада з податкових питань — разом знайдемо оптимальне рішення для вашого бізнесу.

Найчастіші запитання про обмеження співпраці для ФОП