За який час може податкова перевірити ФОП
Питання строків давності для податкових перевірок викликає чимало запитань серед українських підприємців. Особливо актуальною ця тема стала після низки законодавчих змін, пов’язаних з карантином та воєнним станом. Розберемося детально, за який період податкова може перевірити ФОП у 2025 році та як правильно зберігати первинну документацію.
Загальні строки давності для податкових перевірок
Відповідно до статті 102 Податкового кодексу України, загальний строк давності для перевірок становить 1095 днів, або повні 3 календарні роки. Цей період відраховується з дня подання податкової декларації за відповідний звітний період. Після закінчення цього строку податкові органи не мають права здійснювати нарахування, а платник податків не зобов’язаний сплачувати визначені контролюючим органом податкові зобов’язання.
У нормальних умовах це означало б, що у 2025 році податкова могла би перевіряти діяльність підприємців лише за 2022-2024 роки. Проте через введення карантину, а потім воєнного стану, ситуація суттєво змінилася.
Вплив карантину та воєнного стану на строки податкових перевірок
Починаючи з 2020 року, в Україні діяли обмеження, пов’язані спочатку з карантином через пандемію COVID-19, а потім із воєнним станом. Згідно з законодавством, на період дії цих обмежень перебіг строків давності було призупинено.
Для різних категорій платників податків відновлення строків відбулося у різний час:
- ФОП на 1-2 групі єдиного податку — перебіг строків давності відновився з 1 грудня 2024 року. Це означає, що для таких підприємців податкова станом на 2025 рік може перевіряти діяльність починаючи з 2020 року.
- ФОП на 3 групі єдиного податку та юридичні особи — перебіг строків давності відновився раніше, з 1 грудня 2023 року. Відповідно, їх можуть перевіряти за період, починаючи з 2021 року.
Важливо розуміти, що з кожним наступним роком один рік з періоду можливої перевірки буде “відпадати”. Таким чином, до 2027 року ситуація повністю нормалізується, і податкова зможе перевіряти лише стандартний трирічний період для всіх платників податків.
Відео на тему: За який час може перевірити податкова
Строки зберігання первинної документації для ФОП
З огляду на описане – за який час може податкова перевірити ФОП – постає логічне питання: як довго необхідно зберігати первинні документи?
Відповідно до законодавства, ФОП повинні зберігати первинні документи, регістри бухгалтерського обліку та іншу документацію, пов’язану з обчисленням і сплатою податків, протягом не менше 1095 днів (3 роки) з дня подання податкової звітності.
Враховуючи призупинення строків давності, рекомендується зберігати документацію:
- ФОП на 1-2 групі — за період з 2020 року до теперішнього часу
- ФОП на 3 групі — за період з 2021 року до теперішнього часу
Для додаткової безпеки можна зберігати документи ще за рік-два до вказаних періодів.
Які документи необхідно зберігати та наслідки їх відсутності
Підприємці повинні зберігати всю документацію, яка підтверджує їхні доходи та витрати:
- Первинні документи (договори, акти виконаних робіт, накладні, чеки)
- Банківські виписки
- Книги обліку доходів (для 1-2 груп) або доходів і витрат (для 3 групи)
- Податкові декларації та квитанції про сплату податків
- Документи, пов’язані з найманими працівниками (якщо такі є)
- Інші документи, що підтверджують господарські операції
У разі відсутності первинних документів при податковій перевірці, ФОП може зіткнутися з серйозними наслідками:
- Донарахування податкових зобов’язань
- Штрафні санкції за несплату або неповну сплату податків
- Пеня за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань
- Адміністративна відповідальність за порушення правил ведення обліку
Відсутність документів фактично позбавляє підприємця можливості захистити свою позицію у спорі з податковими органами.
Робимо висновки
Підсумовуючи, за який час може податкова перевірити ФОП, станом на 2025, це перевірка охоплює досить тривалий період — до 5 років для підприємців на 1-2 групах єдиного податку та до 4 років для ФОП на 3 групі з причини призупинення строків давності під час карантину та воєнного стану.
Ця ситуація є тимчасовою, і поступово строки перевірок повернуться до стандартних трьох років. Проте наразі підприємцям важливо зберігати всю первинну документацію за вказані періоди, щоб уникнути потенційних проблем у разі податкової перевірки.
Правильне ведення та зберігання документації — це не просто вимога закону, а й важливий інструмент захисту вашого бізнесу від необґрунтованих претензій з боку контролюючих органів.
