Зміни для ФОП у грудні 2025: ПДВ, скасування товарного обліку та підготовка до звітності
Грудень 2025 року приніс підприємцям одразу кілька важливих новин. Суд скасував наказ про облік товарних запасів, влада погодила введення ПДВ для ФОПів у майбутньому, а ще саме зараз — останній момент, коли можна виправити помилки перед річною звітністю. Розбираємо все по порядку.
Податковий календар ФОП на грудень
Перш ніж переходити до новин, нагадаємо про поточні обов’язки. ФОП на першій та другій групі сплачують єдиний податок і військовий збір до 22 грудня. Цього ж дня — кінцевий термін сплати податків за працівників, які працювали у листопаді. ФОП на третій групі у грудні податкових платежів не має.
Окремо зверніть увагу: до 16 грудня податкова приймає заяви на зміну групи ФОП з нового року. Якщо плануєте перейти на іншу групу — подавайте заяву вже зараз.
Суд скасував порядок ведення товарного обліку
Київський окружний адміністративний суд у рішенні від 24 листопада 2025 року по справі №640/304/22 визнав протиправним та нечинним наказ Міністерства фінансів України №496 від 3 вересня 2021 року «Про затвердження Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб-підприємців, у тому числі платників єдиного податку». Йдеться про той самий документ, який зобов’язував вести облік для складних технічних пристроїв, ювелірних виробів та лікарських засобів.
Новина справді гучна, але поспішати з висновками не варто. Це рішення суду першої інстанції, і воно ще не набрало законної сили. На нього майже напевно буде подана апеляція, розгляд якої може тривати кілька років. Поки рішення не набере чинності, податкова продовжуватиме вимагати облік товарів на перевірках і накладати штрафи за порушення.
Крім того, апеляційний суд може залишити наказ №496 в силі. Тому святкувати перемогу можна буде лише після остаточного рішення Верховного Суду. А до того часу — працюємо за діючими правилами.
Окреме цікаве питання: що буде зі штрафами, які податківці вже встигли накласти на підставі порядку, визнаного тепер незаконним? Це питання поки залишається відкритим.
Відео на тему: Несуться ЗМІНИ ФОП в грудні! ПДВ, облік та багато іншого!
Ще одне судове рішення порадувало підприємців. Хмельницький окружний адміністративний суд визнав штраф податкової за відсутність чеків при продажу через НоваПей незаконним.
Суд прийняв логічний аргумент: відправляючи товар накладеним платежем, продавець не знає, коли саме і чи взагалі покупець забере товар та оплатить його. Тому продавець фізично не може сформувати чек у момент розрахунку — цей момент йому непідконтрольний.
Суд також зазначив, що продаж товару через Нову Пошту на умовах післяплати не є розрахунковою операцією у розумінні законодавства про РРО. Законодавством не визначено момент, коли має бути видано розрахунковий документ при післяплаті через перевізника. У покупця може не бути технічних засобів для отримання електронного чека, що спростовує позицію ДПС про можливість надсилання чека після отримання товару.
Це вже не перше таке рішення — формується позитивна для бізнесу судова практика. Якщо з’явиться ще з десяток аналогічних рішень, особливо в апеляційній інстанції чи Верховному Суді, можна буде впевнено стверджувати, що НоваПей фіскалізувати не потрібно.
ПДВ для ФОПів: що відомо
Влада погодила введення ПДВ для ФОПів у меморандумі з МВФ, підписаному на чотири роки. Насправді це не нова ідея — згідно з національною стратегією доходів до 2030 року всі групи ФОП мають об’єднати в одну, а підприємці платитимуть відсоток від доходу замість фіксованого податку, як зараз на першій та другій групі.
Однак введення ПДВ для двох мільйонів платників — надзвичайно складна реформа. Потрібно внести зміни до закону та підзаконних актів, підготувати IT-інфраструктуру та сервери податкової, розробити навчальні матеріали для роботи з новими системами. На все це потрібні роки.
Реалістичний прогноз — введення ПДВ для ФОПів не раніше 2029 року. У 2026 році суттєвих змін у податках та лімітах для спрощенців не очікується. Тому панікувати немає сенсу — працюємо за актуальними правилами.
Нові КВЕД у 2026 році
Держстат прийняв наказ №191 від 28 жовтня 2025 року, згідно з яким у 2026 році оновлюються коди видів економічної діяльності. Деякі КВЕД розділяються на кілька різних, також створюються нові коди.
У 2026 році діятиме перехідний період: працюватимуть і старі, і нові КВЕД. А от з 2027 року залишаться тільки нові.
Основні зміни стосуються таких галузей: для ресторанів КВЕД 56.10 розділяється на 56.11 та 56.12, додається окремий код 56.22 для кейтерингу. В IT-індустрії КВЕД 63.11 змінюється на 63.10. З’являються три нові коди для посередництва у сфері харчування, готельного бізнесу та пасажирських перевезень. У будівельній галузі КВЕД 68.10 розділяється на 68.11 та 68.12.
Що робити? Протягом 2026 року перевірте, чи зачіпають зміни вашу сферу діяльності. Якщо так — додайте собі нові КВЕД, щоб встигнути оновитися до 2027 року. Поспішати не потрібно, але й відкладати на останній момент не варто.
Підготовка до річної звітності: що перевірити в грудні
Грудень — останній місяць, коли можна виправити помилки за рік. У січні 2025 рік закриється, і виправляти щось буде пізно.
Перевірте ліміт доходу. Врахуйте всі джерела: касовий апарат, банківські рахунки, комісії еквайрингу. Зараз багато способів оплати, і важливо коректно порахувати загальний дохід ФОП.
Перегляньте банківські виписки. Зверніть увагу на два моменти. По-перше, чи могли ви приймати оплати від певних платників — наприклад, на другій групі заборонено отримувати оплату за послуги від загальносистемників. По-друге, чи відповідають ваші КВЕД призначенням платежів. Помилкові платежі ще можна повернути, а відсутні КВЕД — додати.
Перевірте роботу касових апаратів. Часто пропускається вибивання чеків — їх варто доробити. У чеках нерідко неправильно обирається засіб оплати: готівку плутають з безготівкою і навпаки, що дублює дохід. Також бувають випадки, коли оплату приймає один ФОП, а чек видається від іншого.
Звірте дані з контрагентами. Перевірте запит про виплачені та нараховані доходи — на яку суму контрагенти у звітах 4ДФ вказали виплати на вашу користь. Чи збігається ця сума з тим, що ви плануєте задекларувати? Все, що є в податкових реєстрах, буде перевірено, і вас спробують підловити на розбіжностях.
Усі помилки потрібно виявити та виправити до 31 грудня.
Масові перевірки та чат-бот для скарг
На початку листопада комітет Верховної Ради з питань митної та податкової політики запланував масові перевірки БЕБ, податкової та Нацбанку щодо дроблення бізнесу на ФОП. У грудні вже почалися перші заходи.
Податкова запустила чат-бот, через який будь-хто може поскаржитися на бізнес. За першими результатами: 45% скарг стосуються невидачі фіскального чека та незастосування РРО/ПРРО, 19,5% — відмови у розрахунку банківською карткою, 35,5% — інших порушень, зокрема роботи без реєстрації чи неоформлених працівників.
Враховуйте це у своїй діяльності. Попереджений — озброєний.
Висновок
Грудень 2025 року — час підготовки та перевірок. Скасування наказу про товарний облік — позитивна новина, але поки що лише рішення першої інстанції. ПДВ для ФОПів з’явиться не раніше 2029 року.
Нові КВЕД почнуть діяти з 2026 року, але перехідний період дає час на адаптацію. А головне завдання цього місяця — перевірити всі свої дані та виправити помилки до закриття року.
Потрібна професійна юридична допомога, звертайтесь до YANKIV! Перелік послуг за посиланням!
