Звіт про КІК: п’ять прикладів, які покажуть, чи зобов’язані ви звітувати

Звіт про КІК — обов’язок, який стосується не кожного власника іноземної компанії. Маєте частку в 100%? Відповідь очевидна. А якщо 25%? Або 11%? Тут уже все залежить від деталей, які легко проґавити: хто ваші партнери по компанії, де їхня податкова резидентність і яку частку вони тримають сукупно. Один відсоток різниці може визначити, подаєте ви звіт про КІК чи ні.

У цьому матеріалі розбираємо п’ять конкретних ситуацій із різними комбінаціями часток — щоб ви могли прикласти їх до своєї реальності та зрозуміти, чи виникають у вас зобов’язання зі звітності за 2025 рік.

Коротко про суть: що таке КІК і хто є контролюючою особою

Контрольована іноземна компанія (КІК) — це будь-яка іноземна юридична особа, власником якої є резидент України. Власником може бути як фізична, так і юридична особа.

Але сам факт володіння часткою в іноземній компанії ще не робить вас контролюючою особою. Контролююча особа КІК — це фізична або юридична особа, резидент України, яка відповідає хоча б одному з трьох критеріїв:

Частка понад 50%. Ви володієте більше ніж половиною іноземної компанії — і цього достатньо для визнання контролюючою особою незалежно від того, хто інші учасники.

Частка понад 10% при сукупному володінні українцями 50%+. Ваша індивідуальна частка перевищує 10%, а кілька фізичних та/або юридичних осіб — резидентів України — сукупно володіють 50 і більше відсотками тієї самої компанії. Тут критичне значення мають обидва показники одночасно.

Фактичний контроль. Ви здійснюєте фактичний контроль над іноземною юридичною особою — навіть якщо формальна частка незначна.

Тепер подивимося, як ці критерії працюють на практиці.

П’ять ситуацій: від очевидних до неочевидних

Ситуація 1. Частка 100%, єдиний власник

Резидент України є єдиним власником іноземної компанії з часткою 100%.

Результат: звіт про КІК подавати обов’язково. Частка значно перевищує поріг у 50%. Тут жодних сірих зон — це класичний і найпростіший випадок.

Ситуація 2. Частка 45%, партнери — нерезиденти

Резидент України володіє 45% іноземної компанії. Решта учасників — нерезиденти.

Результат: обов’язку подавати звіт про КІК немає. Частка не перевищує 50%, а оскільки інші власники не є резидентами України, їхні частки не враховуються для сукупного підрахунку. Другий критерій теж не спрацьовує.

Ситуація 3. Частка 11%, інші українці тримають 54%

Резидент України має 11%, а інші резиденти України сукупно володіють 54%.

Результат: звіт про КІК подавати обов’язково. Розберемо: індивідуальна частка (11%) перевищує поріг у 10%. Сукупна частка всіх українських резидентів становить 65% (11% + 54%), що більше за 50%. Обидві умови другого критерію виконані. І ось тут починається несподіванка для багатьох — навіть із порівняно скромною часткою в 11% ви є контролюючою особою.

Ситуація 4. Частка 25%, інші українці тримають 12%

Резидент України володіє 25%, інші резиденти України сукупно — 12%.

Результат: обов’язку подавати звіт про КІК немає. Хоча індивідуальна частка (25%) значно перевищує 10%, сукупна частка всіх українських резидентів становить лише 37% (25% + 12%) — менше за необхідні 50%. Друга умова не виконана, тож статус контролюючої особи не виникає.

Ситуація 5. Частка 9%, інші українці тримають 55%

Резидент України має 9%, а інші резиденти України сукупно — 55%.

Результат: обов’язку подавати звіт про КІК немає. Сукупна частка українських резидентів дійсно перевищує 50% (разом 64%). Але індивідуальна частка конкретного резидента — лише 9%, що менше за необхідні 10%. Одного відсотка не вистачило. Перша умова другого критерію не виконана — і цього достатньо, щоб обов’язок не виник.

Відео на тему: 🔎 Податкові перевірки у 2026 році!

 

Що об’єднує ці приклади

Зверніть увагу на спільну логіку: для визначення статусу контролюючої особи завжди потрібно аналізувати два параметри одночасно — вашу особисту частку та сукупну частку всіх українських резидентів. Невиконання хоча б однієї умови означає, що обов’язок зі звітування за цим критерієм не виникає.

Виняток — перший критерій (частка понад 50%), де достатньо лише одного показника. І, звісно, третій критерій — фактичний контроль, який може поширюватися на особу незалежно від розміру формальної частки.

Дедлайни подання звіту про КІК за 2025 рік

Якщо за результатами аналізу ви визначили, що є контролюючою особою, у 2026 році діють такі строки для звітування за 2025 звітний рік.

Юридичні особи подають звіт про КІК разом із декларацією з податку на прибуток підприємств до 2 березня 2026 року.

Фізичні особи подають звіт одночасно з річною декларацією про майновий стан і доходи до 1 травня 2026 року.

Якщо фінансова звітність КІК не була підготовлена вчасно і через це подавався скорочений звіт, повний звіт необхідно подати до 31 грудня 2026 року за результатами 2025 року.

Обов’язок подання звіту про КІК встановлений статтею 39-2 Податкового кодексу України і поширюється як на юридичних, так і на фізичних осіб, визнаних контролюючими.

Порядок подання та додаткові зобов’язання

Звіт подається окремо щодо кожної контрольованої іноземної компанії. Якщо ви є контролюючою особою щодо кількох КІК — подаєте відповідну кількість окремих звітів. Кожен з них обов’язково супроводжується завіреними копіями фінансової звітності відповідної іноземної компанії.

Окрім подання звітів, є ще одне зобов’язання: про набуття частки в іноземній компанії, зміну розміру участі або припинення контролю над КІК необхідно повідомити податковий орган протягом 60 календарних днів з дати таких змін. Цей обов’язок існує незалежно від строків подання річного звіту.

Висновок

Не кожна частка в іноземній компанії зобов’язує подавати звіт про КІК — але кожна потребує аналізу. Як видно з наведених прикладів, різниця між обов’язком звітувати та його відсутністю може становити буквально один відсоток. Частка в 11% за певних умов створює повноцінні зобов’язання, тоді як 45% — не створює жодних.

Якщо ви підпадаєте під критерії контролюючої особи, не зволікайте з підготовкою звітності. Дедлайн для юридичних осіб — 2 березня 2026 року, для фізичних — 1 травня 2026 року.

Не впевнені, чи поширюються на вас обов’язки щодо КІК? Зверніться до наших податкових адвокатів — кваліфікована консультація допоможе визначити ваш статус та вчасно виконати вимоги законодавства.

Поширені запитання (FAQ)