ФОП 2 група 2026: повний гайд від реєстрації до звітності, РРО та ПДВ

Спрощена система оподаткування 2 група — один із найпопулярніших варіантів для підприємців, які торгують товарами або надають послуги населенню. Розбираємо всі аспекти роботи ФОП 2 група 2026: з ким можна працювати, які обмеження існують, як правильно приймати платежі, коли потрібен касовий апарат, які податки платити та як декларувати лише чистий прибуток замість загального обороту.

Що таке ФОП 2 група: основні характеристики

ФОП 2 група — це підприємець на спрощеній системі оподаткування (єдиному податку), який має право:

• Продавати товари будь-кому: іншим підприємцям, громадянам, за кордон, платникам ПДВ, неплатникам ПДВ, навіть державним організаціям
• Надавати послуги лише обмеженому колу клієнтів: громадянам (фізичним особам) та організаціям на спрощеній системі оподаткування (ФОП або юридичним особам на 3 групі єдиного податку)

З ким НЕ може працювати ФОП 2 група

Не може надавати послуги:

• Іноземним компаніям
• Українським компаніям на загальній системі оподаткування (ТОВ, банки, нотаріуси, держустанови тощо)

Важливо: Заборона стосується саме послуг. Товари продавати можна всім.

Типова помилка: ФОП 2 група здає в оренду приміщення нотаріусу, банку, пошті — це підприємства на загальній системі, тому такі операції заборонені та можуть призвести до анулювання спрощеної системи.

Ліміти та обмеження для ФОП 2 групи у 2026

Ліміт річного доходу: 7 211 598 грн

Якщо річний дохід перевищив ліміт — ви автоматично втрачаєте право на 2 групу з першого числа місяця, в якому відбулося перевищення.

Обмеження по найманих працівниках

Максимальна кількість працівників: 10 осіб. Якщо ви наймаєте 8 або більше працівників, то 8-ма особа обов’язково має бути особою з інвалідністю. Якщо 8-ма особа не є особою з інвалідністю — штраф приблизно 86 000 грн щороку.

Заборонені види діяльності та операцій:

1. Взаємозаліки та бартер

Не можна здійснювати:

• Бартерні операції (товар за товар)
• Зарахування зустрічних вимог
• Повну оплату подарунковими сертифікатами

Дозволено: Подарункові сертифікати, які дають знижку на покупку, але не замінюють грошову оплату повністю. Навіть якщо є сертифікат — хоча б 1 копійку, але потрібно прийняти грошима.

2. Обмеження по оренді нерухомості

ФОП 2 група може здавати в оренду нерухомість, але з обмеженнями:

• Житлова нерухомість: не більше 400 кв.м загальної площі
• Комерційна нерухомість: не більше 900 кв.м загальної площі
• Кількість об’єктів: без обмежень

Важливо: Здавати в оренду можна лише фізичним особам або підприємцям на спрощеній системі. Здавати банку, нотаріусу, державній установі — заборонено.

3. Заборонені види діяльності

• Інтернет-провайдинг
• Ювелірний бізнес
• Охоронна діяльність (з 2026 року)

Типові проблеми ФОП 2 групи

Проблема 1: Оренда приміщень організаціям на загальній системі

ФОП здає офіс нотаріусу, пошті, банку — це порушення, оскільки це послуга організаціям на загальній системі.

Проблема 2: Платежі з-за кордону без підтвердних документів

Отримання платежів з-за кордону без інвойсів, які чітко доводять, що це оплата за товари, а не послуги. Податкова може вважати це послугами нерезидентам і анулювати єдиний податок. Завжди вимагайте від іноземних клієнтів інвойси з чітким переліком товарів!

ПДВ для ФОП 2 групи: поточна ситуація та майбутнє

Добра новина: ФОП 2 група не зобов’язаний ставати платником ПДВ навіть після досягнення обороту 1 мільйон гривень. Можна використовувати весь ліміт (7,2 млн грн) без ПДВ.

Що може змінитися

Згідно з Національною стратегією доходів та намірами МВФ, ФОП на 2 групі найближчим часом можуть зобов’язати ставати платниками ПДВ.

Очікувані зміни:

• Обов’язкова реєстрація платником ПДВ після певного обороту (ймовірно, 1 млн грн)
• Необхідність видавати податкові накладні
• Складніша звітність

Поки що це на рівні обговорень, але варто готуватися вже зараз.

Підстави для анулювання спрощеної системи

Податкова може позбавити вас 2 групи єдиного податку лише в чотирьох випадках:

1. Перевищення ліміту доходу (понад 7 211 598 грн у 2026 році)

2. Перевищення кількості працівників (понад 10 осіб)

3. Отримання платежів за КВЕДами, які не зареєстровані у вашому ФОП

4. Податковий борг понад 3 060 грн протягом двох кварталів поспіль

Реєстрація ФОП 2 група: терміни та нюанси

2 група завжди реєструється з 1 числа наступного місяця після подання заявки.

Приклад: ви подали заявку на реєстрацію 2 групи 15 січня:

• ФОП зареєструють за 1-2 дні
• Але до 1 лютого ви будете на загальній системі оподаткування
• З 1 лютого автоматично переходите на 2 групу

Що можна робити до 1 числа:

• Відкривати банківський рахунок
• Підписувати договори
• Закуповувати товар або обладнання

Не рекомендується отримувати доходи — вони оподатковуватимуться за загальною системою (до 60% податків).

Перехід на 2 групу з іншої системи

Якщо ви вже маєте ФОП на іншій системі оподаткування (наприклад, загальній або 3 групі), щоб перейти на 2 групу, потрібно подати заявку за 15 днів до початку нового кварталу.

Приклад: Щоб перейти на 2 групу з 1 квітня, заяву треба подати до 15 березня.

Типові проблеми при реєстрації

Проблема 1: Помилки в заявці

Неправильно заповнені дані — технічна помилка, заявку відхилять. Перевірте все двічі перед подачею.

Проблема 2: Податковий борг

Навіть якщо у вас висить кілька десятків гривень податку на нерухомість або землю — вам відмовлять в отриманні спрощеної системи. Перевірте та сплатіть всі борги перед подачею заявки.

Проблема 3: Заявка загубилася в системі

На жаль, технічні збої трапляються. Якщо після подання заявки 2-3 робочі дні немає жодної відповіді — це сигнал, що заявка загубилася.

Рішення: Зв’яжіться з вашою податковою інспекцією та уточніть статус заяви.

Прийом платежів на ФОП 2 групи

Банківські рахунки та готівка

• • Можна працювати з готівкою без банківського рахунку
  • Можна відкрити банківський рахунок (один або кілька — обмежень немає)
  • Немає обов’язку класти готівку на рахунок — можна залишати в касі або в кишені

Важливо: Навіть якщо працюєте тільки з готівкою, потрібно видавати фіскальні чеки (про це детальніше далі).

Печатка: чи потрібна?

Ні, не обов’язкова. Законодавство не вимагає реєстрації печатки для ФОП.

Проте: Якщо хочете мати печатку для психологічного ефекту — можете просто купити її в канцелярському магазині. Ставити на облік або реєструвати ніде не потрібно.

Електронні сервіси та еквайринг

Коли у ФОП є банківський рахунок, його можна підключити до різних платіжних сервісів:

• Інтернет-еквайринг (WayForPay, Fondy, LiqPay) — для прийому оплати карткою на сайті
• Маркетплейси (Rozetka, Prom, OLX)
• Нова Пошта (оплата при отриманні)
• POS-термінали для оплати карткою в офлайн-точці

Облік доходів ФОП 2 групи

ФОП 2 групи зобов’язаний вести облік доходів.

Варіант 1: Якщо гроші приходять тільки на банківський рахунок — виписка з банку є вашим обліком доходів.

Варіант 2: Якщо кошти приходять у різні банки, міксом готівкою та безготівкою — потрібно завести помісячний запис обліку доходів у вільній формі.

Приклад простого обліку:

Документальне оформлення операцій

Що потрібно для прийому платежу:

• Мінімум: Просто прийняти гроші (готівкою або на рахунок)
• За потреби: Виставити рахунок клієнту
• Після оплати товару: Видати накладну
• Після надання послуги: Підписати акт приймання-передачі

Чи обов’язковий договір?

Ні. Договір не є обов’язковим для всіх операцій. Він потрібен лише для деталізації умов співпраці (відповідальність, гарантії, строки). Без договору операція теж законна.

Первинні документи для товарів: ризикові та звичайні групи

Ризикова група товарів

До ризикової групи належать:

• Складні технічні пристрої (електроніка, побутова техніка)
• Ювелірні вироби
• Лікарські засоби

Вимоги:

• Обов’язковий детальний облік у суворій формі, затвердженій Міністерством фінансів
• Обов’язкові первинні документи на кожну одиницю товару

Штраф за відсутність обліку або документів: 100% від суми реалізації кожної одиниці товару.

Звичайна (неризикова) група товарів

Всі інші товари, що не входять до ризикової групи.

Вимоги:

• Обліку товарів немає
• Первинні документи бажані, але не критичні

Штраф за відсутність документів: 1 020 грн за відсутність будь-якого документа (порівняно невеликий).

Як вести облік ризикових товарів

Облік має вестися у строгій формі, затвердженій Міністерством фінансів.

Зручний спосіб: Використовувати програму Вчасно.Звіт, де можна вести електронний облік ризикових товарів у відповідній формі.

Первинні документи для підтвердження купівлі товару

ФОП 2 групи може підтвердити купівлю товару двома документами:

1. Накладна від продавця товару

Це основний документ, який підтверджує, що ви придбали товар легально.

2. Митна декларація зі штампом української митниці

Якщо ви самостійно ввозите товар з-за кордону та розмитнюєте його в Україні.

Що НЕ є первинним документом:

• Інвойси з іноземних інтернет-магазинів (Amazon, eBay, AliExpress тощо)
• Квитанції про оплату карткою в цих магазинах
• Скріншоти замовлень

Ці документи не визнаються податковою як підтвердження походження товару для ФОП.

Підготовка до майбутнього ПДВ

Хоча зараз ФОП 2 групи не платять ПДВ, варто вже зараз готуватися до можливих змін.

Найцінніше у майбутньому ПДВ — правильний постачальник:

• Продає товар по безготівці
• Видає накладну на проданий товар
• Готовий продати товар з ПДВ

Порада: Починайте вже зараз колекціонувати таких постачальників. У недалекому майбутньому постачальник, який продає товар дорожче, але з документами, буде кращим, ніж постачальник без документів за нижчою ціною.

Як декларувати лише чистий прибуток: комісійний договір

Одне з найпопулярніших питань: чи може ФОП 2 група включити в дохід не загальний оборот, а лише чистий прибуток?

Відповідь: ТАК, може, але для цього потрібна детальна бюрократія та правильне оформлення документів.

Юридична основа: стаття 292.4 ПКУ

Підпункт 292.4 Податкового кодексу України дозволяє ФОП на 2 групі працювати за комісійним договором та декларувати лише комісійну винагороду (чистий прибуток), а не весь оборот.

Як це працює: покрокова схема

Крок 1: Підписати комісійний договір з іншим ФОП або своїм постачальником

У договорі ви виступаєте як комісіонер (посередник), який продає товар комітента (постачальника) за комісійну винагороду.

Крок 2: Підписати акт приймання-передачі товару під реалізацію

Постачальник передає вам товар, ви приймаєте його на відповідальне зберігання для подальшого продажу.

Крок 3: Продати товар кінцевому клієнту

Ви продаєте товар, приймаєте оплату на свій рахунок.

Крок 4: Скласти звіт комісіонера

У звіті вказуєте:

• Перелік проданого товару
• Загальну суму реалізації
• Розмір комісійної винагороди, яку ви залишили собі

Крок 5: Підписати акт приймання-передачі наданих послуг з комісійної реалізації

Оформлюєте надання послуги з реалізації товару.

Крок 6: Перерахувати кошти постачальнику

Перекидаєте гроші (за вирахуванням вашої комісії) постачальнику на банківський рахунок.

Що декларується як дохід

У річній декларації ви вказуєте лише комісійну винагороду, а не всю суму, яка пройшла через ваш рахунок.

Приклад:

• Продали товарів на 500 000 грн
• Ваша комісія — 10% (50 000 грн)
• Перерахували постачальнику — 450 000 грн

У декларації вказуєте дохід: 50 000 грн (а не 500 000 грн)

РРО та ПРРО: коли потрібен касовий апарат

РРО (Реєстратор розрахункових операцій) — це класична каса, фізичний пристрій (велика машинка в супермаркетах або менший настільний пристрій).

ПРРО (Програмний реєстратор розрахункових операцій) — це програма на смартфон, комп’ютер або планшет, що допомагає реєструвати чеки.

По суті, це одне й те саме — обирайте, що зручніше. На практиці більшість підприємців використовує саме ПРРО через простоту та мобільність.

Чи потрібна каса: залежить від способу оплати

Важливо: Наявність касового апарату НЕ залежить від виду діяльності або типу магазину (інтернет чи офлайн). Залежить виключно від способу прийому платежів.

Коли касовий апарат ПОТРІБЕН

• Прийом готівки від клієнтів
• Платежі від Нової Пошти (оплата при отриманні)
• Оплата через термінал карткою в магазині (POS-термінал)
• Оплата через маркетплейси (Rozetka, Prom, OLX тощо)
• Оплата через інтернет-еквайринги (WayForPay, LiqPay)
• Оплата на “Ключ-карту” — у більшості випадків

Коли касовий апарат НЕ потрібен

• Оплата напряму на ІБАН-рахунок (клієнт переказує гроші на звичайний банківський рахунок)
• Оплата через Укрпошту
• Оплата на “Ключ-карту” в межах ПриватБанку — якщо клієнт платить з ПриватБанку на ПриватБанк (тому що ПриватБанк автоматично переадресовує оплату на ІБАН-рахунок)
• Дистанційні оплати за послуги (якщо ви надаєте послуги дистанційно і приймаєте дистанційну оплату — каса не потрібна незалежно від способу оплати)

Обов’язковість термінала для оплати карткою

Згідно з постановою Кабінету Міністрів України, ФОП 2 групи зобов’язані забезпечити можливість оплати карткою в роздрібних точках.

Вимоги:

• Встановити банківський POS-термінал, або
• Розмістити QR-код, який дозволить клієнтам оплатити карткою

Виняток: території можливих або активних бойових дій.

Штраф за відсутність: від 8 500 грн при перевірці податкової.

Відео на тему: ФОП 2 група 2026. Все в одному відео!

ПДВ (у специфічних випадках)

Навіть зараз ФОП 2 групи може сплачувати ПДВ у двох випадках:

1. Імпорт товару з розмитненням

Якщо ФОП офіційно ввозить товар в Україну та розмитнює його — сплачується ПДВ 20% на митниці.

2. Замовлення послуг у нерезидентів

Якщо ФОП замовляє послуги в іноземних компаній та проводить оплату з України за кордон — потрібно самостійно нарахувати та сплатити ПДВ 20%.

Виняток: Оплата реклами в інтернеті (Facebook, Google тощо) — тут ПДВ 20% вже включений у ціну, платформа сплачує його самостійно.

Звітність ФОП 2 групи у 2026

Основний річний звіт – Декларація платника єдиного податку (форма F-0103407). Подається: Раз на рік — з 1 січня до 2 березня за попередній рік

Що вказується:

• Загальний оборот за рік (не може перевищувати ліміт 7 211 598 грн)
• КВЕДи, за якими працював ФОП
• Кількість найманих працівників (якщо були)
• Додаток по ЄСВ (якщо сплачували єдиний соціальний внесок)

Звітність за найманих працівників

Якщо у вас є наймані працівники — потрібно подавати об’єднану звітність за працівників раз на квартал.

Строки подання: До 10 числа другого місяця після закінчення кварталу

Приклад:

• За 1 квартал (січень-березень) — до 10 травня
• За 2 квартал (квітень-червень) — до 10 серпня
• За 3 квартал (липень-вересень) — до 10 листопада
• За 4 квартал (жовтень-грудень) — до 10 лютого наступного року

Декларація з туристичного збору

Якщо ФОП надає послуги тимчасового розміщення туристів (хостел, готель, оренда квартир для туристів) — потрібно подавати декларацію з туристичного збору.

Строки: Залежать від рішення місцевої ради (зазвичай щоквартально або щомісяця).

Декларація з плати за землю

Якщо ФОП орендує комунальну або державну земельну ділянку — потрібно подавати декларацію з плати за землю.

Строки: Раз на рік до 20 лютого.

Звіт до Державної статистики

ФОП 2 групи може потрапити під обов’язок подавати звіт до Держстату, але тільки у двох випадках:

1. Вантажні або пасажирські перевезення

Якщо ФОП займається транспортуванням вантажів або пасажирів.

2. Промислове виробництво продукції

Якщо ФОП виробляє товари (наприклад, швейне виробництво, виготовлення меблів тощо).

В інших випадках звіт до Держстату не потрібен.

Висновок: ФОП 2 група 2026

ФОП 2 група — це оптимальний варіант для підприємців, які торгують товарами, надають послуги населенню або іншим єдинникам, мають річний оборот до 7,2 млн грн. Не планують наймати понад 10 працівників. Хочуть простої та зрозумілої системи оподаткування.

Переваги 2 групи:

• Фіксовані податки — зручно планувати витрати
• Проста звітність — один звіт на рік
• Поки що без ПДВ — не потрібно видавати податкові накладні
• Можливість працювати за комісійним договором та декларувати лише чистий прибуток

Що треба пам’ятати: слідкуйте за дотриманням ліміту доходу, не надавайте послуги компаніям на загальній системі. Готуйтеся до майбутнього запровадження ПДВ. Ведіть облік ризикових товарів у суворій формі. Встановіть касовий апарат або термінал, якщо це потрібно за способом оплати.

Команда юридичної команди YANKIV з 11 професіоналів готова допомогти з реєстрацією ФОП 2 група, підготовкою документів для комісійної схеми, веденням обліку ризикових товарів та захистом ваших інтересів при податкових перевірках. Надішліть нам свій запит!

Не відкладайте — починайте свій бізнес правильно вже зараз!