Як ФОП в ІТ не платити ПДВ: лазівка в Податковому кодексі

Питання введення ПДВ для ФОП на єдиному податку стає все більш реальним. У якому вигляді це буде і чи збережеться спрощена система в поточному варіанті — поки невідомо. Але для ФОП в ІТ, хто надає ІТ-послуги іноземним замовникам, є можливість підготуватися заздалегідь.

Суть проста: якщо місце постачання послуг знаходиться за межами України — ПДВ не нараховується. Такі доходи взагалі не є об’єктом оподаткування ПДВ і не враховуються при розрахунку ліміту для обов’язкової реєстрації платником ПДВ.

Які ІТ-послуги звільнені від ПДВ при експорті

Перелік послуг, для яких місцем постачання вважається територія замовника (а не України), чітко визначений у пункті 186.3 статті 186 Податкового кодексу. Для ІТ-сфери релевантні:

• Надання майнових прав інтелектуальної власності
• Створення за замовленням та використання об’єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами
• Послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення
• Послуги з оброблення даних
• Послуги з надання консультацій з питань інформатизації
• Надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем
• Консультаційні послуги
• Інжинірингові послуги
• Інженерні послуги
• Рекламні послуги
• Надання послуг з виробництва та компонування відеофільмів, кінофільмів, анімаційних фільмів, телевізійних програм, рекламних фільмів, фоторекламних матеріалів та комп’ютерної графіки

Цей перелік вичерпний. Для всіх інших послуг, яких немає в цьому списку, місцем постачання вважається Україна — навіть якщо замовник іноземний.

Головна умова: точна відповідність назви послуги

Ось ключовий нюанс, про який багато хто не знає: щоб послуга підпадала під звільнення від ПДВ, її назва в договорі та інвойсі має слово в слово збігатися з формулюванням у пункті 186.3 ПКУ.

Якщо ви напишете «розробка програмного забезпечення» замість «послуги з розроблення програмного забезпечення» — є ризик, що податкова не визнає звільнення від ПДВ. Найменша розбіжність може стати підставою для донарахування податку.

Тому вже зараз варто переглянути свої договори та шаблони інвойсів.

Що потрібно зробити ФОП в ІТ

Крок 1: Перевірте відповідність КВЕД

Назва послуги в інвойсі має відповідати вашим зареєстрованим видам діяльності. Не можна виставляти інвойс за «консультаційні послуги», якщо у вас немає відповідного КВЕД.

Крок 2: Скоригуйте формулювання в договорах та інвойсах

Використовуйте точні формулювання з пункту 186.3 ПКУ:

• Замість «розробка сайту» → «послуги з розроблення програмного забезпечення»
• Замість «IT consulting» → «послуги з надання консультацій з питань інформатизації»
• Замість «data processing» → «послуги з оброблення даних»

Крок 3: Отримайте індивідуальну податкову консультацію

Для максимального захисту варто направити в ДПС запит про надання індивідуальної податкової консультації (ІПК) щодо обраного формулювання послуги. Це офіційне підтвердження, що ваші послуги підпадають під звільнення від ПДВ.

Відео на тему: Як ФОП уникнути сплату ПДВ?