Як подати річний звіт ФОП при зміні групи: розділи, рядок 08, ЄСВ

Перейшли з однієї групи спрощеної системи на іншу протягом 2025 року? Багато підприємців думають, що достатньо подати квартальні звіти при зміні групи – але річна декларація має свої особливості. Розповідаю, як подати річний звіт ФОП при зміні групи: які розділи заповнювати для кожної групи, де показати загальний дохід, як врахувати вже подані квартальні декларації, чому рядок 8 – найважливіший для податкової, та як не забути про військовий збір для кожного періоду.

Головне про зміну групи: квартальні звіти vs річна декларація

Якщо змінили групу – одразу подавайте декларацію за період на попередній групі. Це правда, але: yасправді податкова фіксує ваш річний дохід не по квартальних, а по річній декларації.

Ключова особливість річного звіту:

• Декларація складається наростаючим підсумком з початку року
• Потрібно показати весь дохід за рік, розподілений по групах
• Навіть якщо ви подавали квартальні звіти – у річній повторюєте ці дані

Правова основа: згідно з пунктом 296.5.1 ПКУ, у річній податковій декларації ФОП відображає доходи за всі періоди, коли перебував на різних групах єдиного податку.

Структура річної декларації для ФОП з різними групами

У річній декларації є окремі розділи:

Розділ II – Дохід на 1 групі єдиного податку

Розділ III – Дохід на 2 групі єдиного податку

Розділ IV – Дохід на 3 групі єдиного податку

Розділ V – Військовий збір (для всіх груп)

Додаток 1 – ЄСВ (за весь рік)

Найважливіший – рядок 8: рядок 08 містить загальний обсяг доходу за рік – саме тут податкова контролює річний ліміт доходу!

У цьому рядку має зійтися весь ваш дохід на всіх групах, на яких ви були протягом року.

Що показує річна декларація

Декларація за “Рік 2025” обов’язково відображає:

1. Обсяг доходу по 1 групі (якщо ви на ній були)
2. Обсяг доходу по 2 групі (за період перебування)
3. Обсяг доходу по 3 групі (за період перебування)
4. Обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15% (якщо був переліміт)
5. Єдиний податок за період на 3 групі (сплачений або нарахований)
6. Авансові внески за період на 1-2 групі (згідно з пунктом 295.1 ПКУ)
7. Сума військового збору по кожній групі окремо
8. ЄСВ за весь рік (в Додатку 1)

Логіка наростаючого підсумку: якщо ви подавали квартальні декларації при зміні групи – ці дані не зникають, а включаються до річної разом з даними за наступні періоди.

Як подати річний звіт ФОП при зміні групи

Розглянемо на прикладі переходу з 3 групи на 2 групу.

Ситуація:

• 1 квартал 2025 – ФОП на 3 групі
• 2-4 квартали 2025 – ФОП на 2 групі

Дохід:

• На 3 групі: 700 000 грн (за І квартал)
• На 2 групі: 1 300 000 грн (за ІІ-ІV квартали)

Що вже зробили:

Подали квартальну декларацію за І квартал (період на 3 групі)

Як заповнити річну декларацію:

Розділ IV (3 група):

Вказуєте дохід за І квартал: 700 000 грн

(Так, навіть якщо ви вже подавали квартальну!)

Розділ III (2 група):

Вказуєте дохід за ІІ-ІV квартали: 1 300 000 грн

Рядок 08 (загальний дохід):

700 000 + 1 300 000 = 2 000 000 грн

Розділ V (військовий збір):

• За період на 3 групі: заповнити
• За період на 2 групі: заповнити

Додаток 1 (ЄСВ):

Сума ЄСВ за весь 2025 рік

Відео на тему: ФОП змінював групу протягом року. Як подавати звіт?

Підсумок

ФОП, які змінювали групу протягом 2025 року, при поданні річної декларації мають:

Обов’язково:

• Заповнити окремі розділи для кожної групи, на якій були
• Вказати дохід за період перебування на кожній групі
• Підсумувати загальний дохід у рядку 08
• Заповнити військовий збір по кожній групі
• Вказати ЄСВ за весь рік в Додатку 1

Пам’ятайте:

1. Річна декларація складається наростаючим підсумком з початку року
2. Навіть якщо подавали квартальні – у річній повторюєте ці дані
3. Рядок 08 – найважливіший для податкової (контроль лімітів)
4. Не можна показати дохід тільки за одну групу – потрібен розподіл по всіх

Головна помилка: не показувати в річній декларації періоди, за які вже подавали квартальні звіти.

Головне правило: річна декларація = весь рік, розподілений по групах + загальна сума в рядку 08.

Потрібна допомога? Юристи YANKIV допоможуть: правильно заповнити річну декларацію при зміні груп, розподілити дохід по періодах, перевірити рядок 08 та інші розділи, уникнути помилок та штрафів, подати звітність за вас.

Зміна групи протягом року – не проблема, якщо правильно заповнити звітність!