Фінмоніторинг для ФОП і бухгалтерів: хто подає звіт 2-фінмон за 2025

Мінфін опублікував роз’яснення щодо звіту 2-фінмон за 2025 рік – документ на 11 сторінок з 30 відповідями на типові питання. Говорю про фінмоніторинг для ФОП та розбираю ключові моменти: хто зобов’язаний подати звіт, чи звільняє від звітності просто наявність КВЕД, що робити якщо не стояли на обліку в Держфінмоніторингу, як рахувати клієнтів та послуги, та критично важливі терміни: до 25 січня 2026 подати, до 30 січня 2026 виправити помилки.

Хто зобов’язаний подавати звіт 2-фінмон

Правова основа:

Пункт 7 частини другої статті 6 Закону України №361-IX “Про запобігання та протидію легалізації доходів” + Наказ Мінфіну від 09.12.2022 №422.

Спеціально визначені СПФМ (суб’єкти первинного фінансового моніторингу):

• Аудитори та аудиторські фірми
• Бухгалтери та суб’єкти господарювання, які надають послуги з бухгалтерського обліку
• Податкові консультанти – здійснюють консультування з питань оподаткування
• Посередники з нерухомості – надають посередницькі та/або консультаційні послуги при операціях з нерухомим майном
• Торговці дорогоцінними металами – здійснюють торгівлю за готівку дорогоцінними металами і камінням та виробами з них
• Організатори лотерей та азартних ігор – проводять лотереї та/або азартні ігри
• Торговці культурними цінностями – здійснюють торговельну діяльність культурними цінностями та/або надають посередницькі послуги

Важлива умова:

НЕ підпадають особи, які надають послуги у рамках трудових правовідносин (найманий бухгалтер в компанії).

Регулятор:

Державне регулювання та нагляд здійснює Міністерство фінансів України (для зазначених вище СПФМ).

Ключове питання 1: Чи впливає наявність КВЕД на обов’язок подання

Питання від підприємців:

У мене є КВЕД з бухгалтерського обліку / податкового консультування, але я фактично цим не займаюся. Чи треба подавати звіт 2-фінмон?

Відповідь Мінфіну: НІ

Пояснення:

• Наявність у суб’єкта господарювання одного або кількох КВЕДів (навіть тих, що формально відповідають видам діяльності СПФМ) НЕ є підставою для виникнення обов’язку подання звіту, якщо відповідні послуги фактично не надаються.
• Статус СПФМ виникає у зв’язку з фактичним здійсненням діяльності з надання визначених Законом послуг, а НЕ у зв’язку з формальним переліком КВЕДів у Єдиному державному реєстрі.

Приклад з роз’яснення Мінфіну:

• ФОП здійснює діяльність з продажу автомобілів
• У реєстрі також зазначено КВЕД з надання послуг з бухгалтерського обліку
• Але цей ФОП ніколи фактично не надавав бухгалтерських послуг, не мав відповідних клієнтів

Результат: такий ФОП НЕ набуває статусу СПФМ, НЕ підлягає взяттю на облік у Держфінмоніторингу, НЕ подає звіт 2-фінмон.

Отже, звіт подають ТІЛЬКИ ті, хто РЕАЛЬНО надає відповідні послуги, а не просто має КВЕД в реєстрі.

Ключове питання 2: Чи звільняє від звітності відсутність реєстрації в Держфінмоніторингу

Питання від підприємців:

Я фактично надаю бухгалтерські послуги, але не став на облік у Держфінмоніторингу. Чи повинен я подавати звіт 2-фінмон?

Відповідь Мінфіну: ТАК, обов’язково

Пояснення:

• Обов’язок подання звіту 2-фінмон виникає з моменту набуття особою статусу СПФМ (тобто з моменту фактичного надання послуг)
• Обов’язок НЕ залежить від виконання обов’язку щодо взяття на облік у Держфінмоніторингу
• Невиконання обов’язку щодо взяття на облік є окремим порушенням, яке слід усунути у найкоротший строк, але воно НЕ звільняє від виконання інших обов’язків (зокрема подання звіту)

Приклад з роз’яснення:

• ФОП протягом 2025 року фактично надавав послуги з бухгалтерського обліку
• Але своєчасно не став на облік у Держфінмоніторингу

Що робити:

1. Подати звіт 2-фінмон за 2025 рік (обов’язково!)
2. Стати на облік у Держфінмоніторингу у найкоротший строк

Отже, факт надання послуг = обов’язок подати звіт, незалежно від реєстрації в Держфінмоніторингу.

Ключове питання 3: Чи застосують штраф автоматично

Занепокоєння підприємців:

Якщо я подам звіт 2-фінмон, але не стояв на обліку – чи автоматично мене оштрафують?

Відповідь Мінфіну: НІ, не автоматично

Пояснення:

• Подання звіту 2-фінмон саме по собі НЕ означає автоматичного застосування заходів впливу або штрафних санкцій
• Застосування заходів впливу здійснюється з урахуванням конкретних обставин вчиненого порушення

Що враховується:

1. Характер порушення (наскільки серйозне)
2. Тривалість порушення (як довго не стояли на обліку)
3. Дії СПФМ щодо виправлення ситуації

Логіка Мінфіну:

• Чим довше суб’єкт фактично надає послуги, знаючи про необхідність стати на облік, але ігнорує це – тим більша тривалість порушення
• Але виконання обов’язків (подання звіту + врегулювання взяття на облік) розглядається як дії, спрямовані на приведення діяльності у відповідність до вимог, і враховується під час оцінки обставин

Отже, краще подати звіт і виправити ситуацію з обліком, ніж продовжувати ігнорувати обов’язки – це ПОМ’ЯКШУЮЧА обставина.

Ключове питання 4: Чи подавати звіт якщо не було клієнтів у 2025

Питання:

У 2024 році я надавав бухгалтерські послуги і став СПФМ. У 2025 році клієнтів не було. Чи треба подавати звіт?

Відповідь Мінфіну: ТАК

Пояснення:

• Усі СПФМ, що перебувають під державним регулюванням та наглядом Мінфіну, зобов’язані подавати річну звітність за формою 2-фінмон
• Подання звіту є обов’язковим незалежно від наявності чи відсутності клієнтів і профільних операцій у звітному році, якщо особа має статус СПФМ

Як подавати:

Якщо протягом звітного періоду СПФМ фактично не здійснював фінансових операцій та не надавав відповідних послуг, звіт подається з нульовими показниками (у всіх відповідних графах проставляються нулі)

Приклад з роз’яснення:

Аудиторська фірма у 2023-2024 роках надавала аудиторські послуги (набула статусу СПФМ). У 2025 році такі послуги не надавалися, клієнти були відсутні, але статус СПФМ зберігався, а процедуру зняття з обліку не завершено.

Результат:

Цей СПФМ зобов’язаний подати звіт 2-фінмон за 2025 рік із зазначенням нульових показників

Отже, статус СПФМ = обов’язок подати звіт. Немає клієнтів = звіт з нулями, а не відсутність звіту.

Ключове питання 5: Новостворені СПФМ та припинення діяльності

Питання:

Чи подають звіт новостворені СПФМ (працювали кілька місяців у 2025)?

Відповідь: ТАК

Для новостворених СПФМ подання звіту за звітний рік обов’язкове незалежно від тривалості здійснення діяльності у цьому році.

Приклад:

У червні 2025 року аудитор розпочав діяльність як ФОП, набув права на провадження аудиторської діяльності → такий аудитор подає звіт 2-фінмон за 2025 рік (навіть якщо працював тільки 6 місяців).

Питання:

Чи подають звіт СПФМ, які припинили діяльність протягом 2025 року?

Відповідь: ТАК

Для СПФМ, які припинили діяльність протягом року, подання звіту за звітний рік обов’язкове.

Приклад:

У серпні 2025 року СПФМ прийняв рішення про припинення діяльності з консультування з питань оподаткування, вжив заходів щодо зняття з обліку в Держфінмоніторингу → такий СПФМ подає звіт 2-фінмон за 2025 рік з показниками за період здійснення діяльності до моменту зняття з обліку із зазначенням у поясненнях часу завершення діяльності.

Як рахувати клієнтів у звіті (рядок 1 розділу II)

Що таке “клієнт” для цілей звіту 2-фінмон?

Клієнтом вважається фізична або юридична особа, яка відповідає хоча б одній з таких ознак:

• Уклала із СПФМ договір про надання послуг
• Фактично отримала від СПФМ фінансову операцію чи іншу послугу, визначену Законом
• Звернулася до СПФМ з метою отримання послуг (навіть якщо відносини надалі не були реалізовані)

Ділові відносини вважаються такими, що виникли з моменту досягнення домовленості про надання послуг, незалежно від форми укладення договору.

Важливо: відсутність письмового договору, підписаних актів або факту оплати НЕ виключає наявності ділових відносин, якщо існують інші ознаки взаємодії (рахунки, акти, листування або фактичні дії)

Правила підрахунку клієнтів:

Правило 1: Особи, з якими договір укладено, але протягом звітного року не було жодних звернень, операцій або оплат, також включаються до загальної кількості клієнтів (ділові відносини не припинені)

Правило 2: Якщо з одним клієнтом протягом року укладено кілька договорів у межах одного виду діяльності СПФМ → у рядку 1 такий клієнт враховується як 1 клієнт (незалежно від кількості договорів)

Правило 3: Якщо з одним і тим самим клієнтом укладено договори на різні види послуг (наприклад, бухгалтерський облік + консультування з питань оподаткування) → такий клієнт враховується окремо за кожним видом діяльності

Правило 4: При роботі з групою компаній кожна юридична особа вважається окремим клієнтом, якщо з нею встановлені окремі ділові відносини

Правило 5: Особи, стосовно яких були розпочаті процедури фінансового моніторингу, але договір з ними не укладено, включаються до загальної кількості клієнтів, якщо було звернення за послугою або ініціювання ділових відносин.

Як рахувати послуги (рядок 21 розділу II)

У рядку 21 зазначається кількість фінансових операцій або послуг, які СПФМ фактично здійснив або надав протягом звітного року.

Спосіб підрахунку:

• Для фінансових операцій:

Якщо СПФМ забезпечує проведення фінансових операцій клієнтів → зазначається кількість таких операцій

• Для професійних послуг:

Якщо СПФМ надає професійні послуги (аудиторські, бухгалтерські, податкові консультації) → зазначається кількість фактично наданих послуг, підтверджених документально.

Один документально підтверджений факт надання послуги = 1 одиниця у рядку 21.

Як визначати суму операцій/послуг (рядок 22 розділу II)

У рядку 22 зазначається загальна сума фінансових операцій або наданих послуг, здійснених СПФМ протягом звітного року.

Важливо: цей показник є вартісним вираженням кількісного показника рядка 21 і має повністю з ним узгоджуватися.

Правила зазначення сум:

• Суми зазначаються у гривнях
• У повному обсязі, без зменшення на податки, збори або комісії
• З урахуванням ПДВ, якщо він входить до вартості операції або послуги

СПФМ обирає метод самостійно:

Метод 1: Касовий метод (за датою фактичної оплати)

Метод 2: Метод нарахування (за датою надання послуги/підписання акта)

Вимога: обраний підхід має застосовуватися послідовно та забезпечувати повне відображення всіх сум без їх втрати або подвійного обліку у різних звітних періодах.

Кілька видів діяльності: скільки звітів подавати

Якщо суб’єкт здійснює кілька видів діяльності, які перебувають під наглядом ОДНОГО регулятора (Мінфіну):

• Подається ОДИН звіт 2-фінмон, який охоплює всі відповідні види діяльності

Приклад: компанія одночасно є аудиторською фірмою та податковим консультантом → подає один звіт 2-фінмон до Мінфіну. У цьому звіті:

• Показники щодо консультування з питань оподаткування заповнюються у відповідних рядках розділу II
• Показники щодо аудиторської діяльності відображаються у інших передбачених рядках

Якщо суб’єкт здійснює діяльність, нагляд за якою здійснюють РІЗНІ регулятори:

• Звітність подається окремо до кожного регулятора відповідно до вимог, встановлених у межах його повноважень

Приклад: суб’єкт одночасно надає юридичні послуги (нагляд Мін’юсту) та послуги з податкового консультування (нагляд Мінфіну).

Що робити:

1. Подати звіт 2-фінмон до Мінфіну (щодо податкового консультування)
2. Подати окрему звітність до Мін’юсту (щодо юридичних послуг) за їхньою формою

Важливо: кожен звіт містить інформацію тільки про клієнтів і операції за відповідним видом діяльності (НЕ дублювати показники між звітами).

Субпідряд: чи треба подавати звіт

Питання:

Я ФОП-податковий консультант, надаю послуги не кінцевим клієнтам, а іншій аудиторській фірмі на умовах субпідряду. Чи повинен подавати звіт?

Відповідь Мінфіну: ТАК

Пояснення:

Якщо діяльність суб’єкта належить до сфери, визначеної Законом (консультування з питань оподаткування, бухгалтерський облік, аудит тощо), такий суб’єкт є СПФМ незалежно від того, хто є його замовником (кінцевий клієнт чи інший СПФМ).

Обов’язки:

• Стати на облік у Держфінмоніторингу як СПФМ
• Застосовувати процедури фінансового моніторингу щодо свого клієнта (навіть якщо це інший СПФМ)
• Подавати звіт 2-фінмон

Приклад з роз’яснення:

ФОП (податковий консультант) уклав договір субпідряду з аудиторською фірмою на надання консультаційних послуг.

Для цього ФОП:

Клієнтом є аудиторська фірма (як сторона договору)

У звіті 2-фінмон зазначається:

• Рядок 1 (клієнти) → 1 клієнт (аудиторська фірма)
• Рядок 21 (послуги) → 1 надана послуга
• Рядок 22 (сума) → сума винагороди за договором субпідряду

Форма 2-фінмон охоплює ВСІ випадки надання послуг, у тому числі коли клієнтом СПФМ є інший СПФМ.

Технічні питання подання звіту

За своєчасне подання та достовірність звіту несе сам СПФМ (юридична особа або ФОП). Звіт підписує належним чином уповноважена особа, яка має право діяти від імені СПФМ:

• Для юрособи – керівник або інша особа згідно з установчими документами/довіреністю
• Для ФОП – сам підприємець

Подання здійснюється з використанням кваліфікованого електронного підпису (КЕП), сертифікованого на СПФМ (містить код ЄДРПОУ).

Чи може відповідальна особа за фінмоніторинг подати звіт?

Особа, відповідальна за фінансовий моніторинг, може підготувати звіт, однак подати його може лише з використанням електронного підпису СПФМ (тобто керівника або уповноваженої особи).

Чи потрібен супровідний лист

Відповідь: НІ (для подання через вебпортал)

При необхідності пояснення подаються у спеціальному полі “Пояснення” (до 8000 символів).

Виняток: супровідний лист оформлюється лише у разі подання звіту в резервному режимі електронною поштою (допускається виключно за умови офіційного повідомлення Мінфіну про технічні збої).

Чи можна зберегти чернетку

Відповідь: НІ

Портал НЕ передбачає окремої функції збереження даних у вигляді чернетки. Звіт заповнюється та подається як завершений документ.

Рекомендація: готуйте звіт заздалегідь та подавайте після повної перевірки.

Чи можна виправити поданий звіт

Відповідь: ТАК (уточнюючий звіт)

У разі виявлення помилок або необхідності уточнення показників СПФМ може подати уточнюючий звіт. Подається новий, виправлений звіт, який отримує новий реєстраційний номер. Для цілей обліку Мінфін враховує останній поданий звіт.

При поданні уточнюючого звіту надання пояснення рекомендується (зазначити причини уточнення та зміст змін).

Чи надходить підтвердження про прийняття

Відповідь: ТАК

Після подання звіту формується електронне підтвердження:

• На вебпорталі
• На електронну пошту, зазначену під час заповнення

КРИТИЧНО ВАЖЛИВІ ТЕРМІНИ

Кінцевий термін подання звіту 2-фінмон за 2025 рік:

25 січня 2026 року (включно)

Термін для виправлення помилок (уточнюючий звіт):

30 січня 2026 року (включно)

Що це означає:

• Якщо подали звіт до 25 січня і виявили помилку – є 5 днів (до 30 січня) щоб подати виправлений
• Не встигли до 25 січня – порушення терміну звітності (можливі санкції)

Підсумок: фінмоніторинг для ФОП та бухгалтерів

Робимо висновки про звіт 2-фінмон за 2025 рік. Отже, аудитори, бухгалтери, податкові консультанти, посередники з нерухомості, торговці дорогметалами/культурними цінностями, організатори лотерей/азартних ігор подають звіт.

Наявність КВЕД НЕ створює обов’язку – тільки фактичне надання послуг. Відсутність реєстрації в Держфінмоніторингу НЕ звільняє від звітності – треба подати звіт + стати на облік негайно.

Штраф НЕ автоматичний – враховуються обставини, виправлення ситуації пом’якшує. Немає клієнтів у 2025 – все одно подати звіт (з нулями).

Новостворені/припинені у 2025 – теж подають звіт. Клієнти (рядок 1): рахуємо всіх, з ким були ділові відносини (навіть якщо звернулися, але не уклали договір).

Послуги (рядок 21): 1 документально підтверджений факт = 1 послуга. Один договір на рік може бути 1 або 12 послуг залежно від характеру актів. Сума (рядок 22): з ПДВ, метод обирає СПФМ (касовий або нарахування), застосовувати послідовно.

Кілька видів діяльності під Мінфіном – один звіт, під різними регуляторами – окремі звіти. Субпідряд – теж треба подавати звіт (клієнтом є інший СПФМ). Терміни: подати до 25.01.2026, виправити до 30.01.2026.

Що робити прямо зараз:

1. З’ясуйте: Чи є ви СПФМ (фактично надаєте відповідні послуги)?
2. Перевірте: Чи стоїте на обліку в Держфінмоніторингу? Якщо ні – терміново стати!
3. Підготуйте дані: Список клієнтів, кількість та сума послуг за 2025 рік
4. Заповніть звіт: Через вебпортал spending.gov.ua
5. Подайте до 25.01.2026 – не залишайте на останній день!
6. Перевірте: Чи отримали підтвердження про прийняття

Потрібна допомога? Команда YANKIV допоможе:

• Визначити, чи є ви СПФМ
• Заповнити звіт 2-фінмон правильно
• Стати на облік у Держфінмоніторингу
• Розібратися зі складними ситуаціями (субпідряд, кілька видів діяльності тощо)

Звіт 2-фінмон – це серйозно. Не пропустіть термін 25 січня 2026!