Звільнення ФОП від податку на нерухомість: промислові та складські будівлі

Фізичні особи-підприємці, які володіють промисловими та складськими будівлями, можуть бути звільнені від податку на нерухомість за певних умов. Податкова служба роз’яснила порядок застосування пільги та випадки, коли необхідно надавати документи для підтвердження права на звільнення. Розглянемо детально умови та процедуру отримання пільги.

Хто є платниками податку на нерухомість

Згідно з підпунктом 266.1.1 Податкового кодексу, платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, включаючи нерезидентів, які володіють житловою або нежитловою нерухомістю. Об’єктом оподаткування виступає сама нерухомість або її частка відповідно до підпункту 266.2.1 ПКУ.

ФОП як фізичні особи сплачують податок з усіх об’єктів нерухомості у власності, незалежно від того, використовуються вони для підприємницької діяльності чи ні. Обчислення податку здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси власника.

Умови звільнення промислових і складських будівель

Підпункт “є” підпункту 266.2.2 ПКУ визначає, що не оподатковуються будівлі промисловості, віднесені до групи “Промислові та складські будівлі” (код 125) Класифікатора будівель та споруд НК 018-2023. Для звільнення від податку необхідне дотримання трьох обов’язкових умов:

Використання за призначенням – будівлі мають використовуватися безпосередньо у господарській діяльності власника для виробничих або складських потреб.

Відповідність виду діяльності – основна діяльність суб’єкта господарювання повинна класифікуватися у секціях B-F КВЕД ДК 009:2010. Це включає добувну промисловість (B), переробну промисловість (C), постачання електроенергії, газу (D), водопостачання (E), будівництво (F).

Заборона здавання в оренду – будівлі не повинні здаватися власниками в оренду, лізинг або позичку. Навіть часткова здача в оренду позбавляє права на пільгу.

Порядок обчислення та сплати податку

Контролюючі органи обчислюють податок на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно згідно з підпунктом 266.3.2 ПКУ. Органи державної реєстрації щоквартально надають податковій необхідні відомості протягом 15 днів після закінчення кварталу відповідно до підпункту 266.7.4 ПКУ.

База оподаткування визначається виходячи із загальної площі кожного об’єкта нежитлової нерухомості та ставки податку, встановленої місцевою радою. Розрахунок проводиться автоматично на основі наявних у базі даних відомостей.

Коли ФОП повинен надавати документи

У стандартній ситуації ФОП-власник промислових або складських будівель не повинен надавати до податкової правовстановлюючі документи для звільнення від оподаткування. Податкова самостійно визначає належність будівель до відповідної категорії на основі даних реєстру.

Документи необхідно подавати лише у двох випадках:

Відсутність даних у системі ДПС – коли відомості про об’єкт нерухомості відсутні в базі даних інформаційних систем Державної податкової служби. Це може статися при новому будівництві або недавньому придбанні.

Невизначена класифікація – коли в базі даних немає інформації про класифікаційні ознаки та функціональне призначення об’єкта нерухомості. Без цих даних податкова не може автоматично застосувати пільгу.

Документи для підтвердження права на пільгу

При необхідності надання документів ФОП подає:

• Правовстановлюючі документи на нерухомість (свідоцтво про право власності, витяг з реєстру)
• Технічний паспорт з визначенням функціонального призначення
• Документи, що підтверджують віднесення будівлі до коду 125 Класифікатора
• Довідку про основний вид діяльності за КВЕД

Визначення належності будівель до класу проводиться з урахуванням класифікаційних ознак та функціонального призначення згідно з Класифікатором НК 018-2023, затвердженим наказом Мінекономіки №3573 від 16.05.2023.

Практичні рекомендації для ФОП

Перевірте класифікацію будівлі – упевніться, що ваша нерухомість дійсно відноситься до промислових або складських будівель за технічною документацією.

Контролюйте основний КВЕД – пільга діє лише при основній діяльності в секціях B-F. Зміна основного виду діяльності може призвести до втрати права на звільнення.

Уникайте здавання в оренду – навіть короткострокова оренда частини приміщення позбавляє пільги на весь об’єкт протягом року.

Моніторьте податкові повідомлення – якщо отримали повідомлення про сплату податку з об’єкта, що має бути звільнений, терміново зверніться до податкової з документами.

Висновок

ФОП-власники промислових і складських будівель можуть бути повністю звільнені від податку на нерухомість при дотриманні встановлених умов. У більшості випадків надавати документи не потрібно – податкова автоматично застосовує пільгу на основі даних реєстру.

Документи подаються лише при відсутності необхідної інформації в базах даних ДПС. Важливо постійно контролювати відповідність умовам пільги, особливо щодо виду діяльності та заборони оренди.